Утримання ПДФО і ВЗ при навчанні співробітника в університеті

Не зовсім: має значення не стільки форма власності, скільки статус закладу освіти, вид навчання й розмір оплати. Якщо це акредитований вітчизняний заклад освіти і навчання (освіта/перепідготовка чи підвищення кваліфікації за посадою працівника) відповідає вимогам ПКУ та Закону №4312, сума в межах ліміту 25 941 грн на місяць не оподатковується, а перевищення – є додатковим благом з ПДФО та ВЗ.

Обґрунтування

1. Коли оплата навчання не оподатковується як додаткове благо
Згідно з пп. 165.1.21 Податкового кодексу України, до оподатковуваного доходу не включається сума, сплачена роботодавцем на користь вітчизняних вищих та професійно‑технічних навчальних закладів за здобуття освіти, підготовку чи перепідготовку працівника, у межах трикратного розміру мінімальної зарплати за кожен повний чи неповний місяць навчання, тобто у 2026 році до 25 941 грн на місяць за одного працівника за договором з вітчизняним закладом освіти. Для підвищення кваліфікації/перепідготовки працівників сума витрат роботодавця також не включається до оподатковуваного доходу відповідно до пп. 165.1.37 ПКУ, якщо це саме професійне навчання за Законом №4312.

2. Чи важлива форма власності університету
ПКУ оперує поняттям «вітчизняні вищі та професійно‑технічні навчальні заклади», а не «державні» чи «приватні», тому податкова пільга застосовується як до державних, так і до приватних ЗВО, за умови що це вітчизняний акредитований заклад освіти й послуги надаються саме як освітні. Форма власності (державний/приватний) значення не має, ключове – щоб це був заклад вищої освіти України, який здійснює освітню діяльність на законних підставах та за профілем/посадою працівника.

3. Коли виникає додаткове благо з ПДФО та військовим збором
Сума оплати за навчання, що перевищує 25 941 грн за місяць навчання у 2026 році, для конкретного працівника розглядається як додаткове благо і оподатковується ПДФО 18 % із застосуванням «натурального» коефіцієнта 1,219512 та військовим збором 5 % без коефіцієнта на всю суму перевищення. Якщо договір або фактичний зміст навчання не підтверджує, що це саме здобуття освіти/перепідготовка за професією чи підвищення кваліфікації працівника, а є, по суті, «особистим» навчанням, оплата розглядається як додаткове благо повністю, незалежно від суми, на підставі пп. «г» п. 164.2.17 ПКУ.

4. Практичні критерії, які варто перевірити
Для застосування звільнення від оподаткування одночасно мають виконуватись такі умови:

• університет є вітчизняним закладом вищої освіти з чинною ліцензією/акредитацією;
• укладено договір між закладом освіти та роботодавцем (або тристоронній), де працівник – слухач;
• у договорі й наказі по підприємству зазначено, що навчання здійснюється за спеціальністю/посадою працівника, як здобуття освіти, перепідготовка або підвищення кваліфікації;
• вартість навчання в розрахунку на кожний місяць не перевищує трикратний розмір мінімальної зарплати (25 941 грн у 2026 році);
• навчання не проводиться ФОПом, оскільки професійне навчання за Законом №4312 допускається у закладах освіти, на підприємствах, установах, організаціях, але не у ФОП.

Рекомендація:
Перевірте статус МАУП як вітчизняного ЗВО, правильно оформіть наказ про направлення на навчання та договір з університетом із прив’язкою до посади працівника, а далі порівняйте помісячну вартість з лімітом 25 941 грн, щоб визначити, чи є частина оплати додатковим благом.

Коректне документальне оформлення і перевірка суми за місяць навчання дозволять вирішити, чи потрібно утримувати ПДФО і військовий збір.