Відображення внесків засновників у звітності: обов'язки юридичної особи

Так, потрібно. Внески засновників‑фізичних осіб до статутного капіталу в обмін на корпоративні права відображаються в додатку 4ДФ об’єднаної звітності з ознакою доходу «178» без нарахування ПДФО і військового збору.

Обґрунтування

1. Обов’язок подання Розрахунку та випадки, коли він подається Податкові агенти подають Податковий розрахунок (об’єднану звітність) за наявності нарахованих доходів фізособам протягом звітного періоду відповідно до пп. «б» п. 176.2 Податкового кодексу України. Внесок фізособи до статутного капіталу в обмін на корпоративні права вважається доходом, що підлягає відображенню, хоча й не оподатковується.

2. Класифікація внеску до статутного капіталу як доходу з ознакою «178» Довідник ознак доходів (додаток до Порядку № 4, затвердженого наказом Мінфіну № 4 від 13.01.2015, форма і Порядок – за наказом «Про затвердження форми Податкового розрахунку…») визначає, що сума майнового чи немайнового внеску платника податку до статутного капіталу юрособи‑емітента в обмін на корпоративні права відображається під ознакою доходу «178». Згідно з пп. 165.1.44 ПКУ (посилання наведене в податковій консультації) та пп. 1.7 п. 16¹ підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ, цей дохід не включається до оподатковуваного доходу та звільняється від військового збору, але все одно підлягає відображенню у звітності.

3. Порядок заповнення додатка 4ДФ щодо внесків засновників Податкова консультація ЗІР № 44705 прямо визначає, що юридична особа – емітент корпоративних прав виступає податковим агентом лише в частині відображення в додатку 4ДФ сум коштів або майна, внесених фізособою до статутного капіталу в обмін на корпоративні права, з ознакою доходу «178» (Податкова консультація (ЗІР)). При цьому: у графі 3а вказується сума нарахованого доходу (сума внеску); у графі 3 – сума виплаченого доходу; у графах 4а, 4, 5а, 5 проставляються прочерки; у графі 6 – ознака доходу «178».

4. Внески, що не оподатковуються, але відображаються у звітності Хоча суми внеску до статутного капіталу не включаються до загального оподатковуваного доходу фізичної особи, вони все одно є доходом у розумінні Порядку заповнення Розрахунку та мають бути відображені у додатку 4ДФ за відповідною ознакою, без сум ПДФО та військового збору. Це узгоджується з логікою, викладеною в Податковому розрахунку та Порядку його заповнення.

Юридичній особі після фактичного внесення коштів/майна засновниками‑фізособами слід відображати суми внесків у додатку 4ДФ того місяця, в якому такі внески нараховано/отримано, за ознакою доходу «178» тільки в графах 3а і 3.