Організація обліку акцизних товарів: маркування, продаж і списання

Алкогольні напої, марковані марками акцизного податку старого (паперового) зразка та введені в обіг до переходу на електронні марки, дозволено реалізовувати до закінчення їхнього строку придатності без обов'язкового повторного маркування. Перемарковувати вже придбані пляшки новими марками не потрібно. У чеку РРО/ПРРО для них зазначаються серія та номер паперової марки.

Діючі норми Податкового кодексу України, п. 226.9 ст. 226 та Закону України № 3173-IX не вимагають переклеювання чи заміни марок на алкогольній продукції, яка вже перебуває в роздрібному обігу та була маркована за правилами, що діяли на момент її виробництва/ввезення. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5622
Залишки реалізуються в межах їхнього гарантійного строку придатності до повної реалізації за умови наявності чинної ліцензії на роздрібну торгівлю алкогольними напоями.

Відповідно до п. 11 ст. 3 Закону України № 265/95-ВР та п. 2 розд. II Положення про форму та зміст розрахункових документів (наказ Мінфіну № 13), у фіскальному касовому чеку (рядок 9) обов'язково зазначаються:

• Для пляшок із паперовими марками: цифрове значення штрихкоду акцизної марки або її серія та номер (шляхом сканування або ручного введення).
• Для пляшок з електронними марками: графічний елемент / унікальний ідентифікатор електронної марки акцизного податку (DataMatrix-код).
• Для столових вин та пива: маркування марками акцизного податку не вимагається (Податковий кодекс України, п. 226.6 ст. 226), тому рядок 9 у чеку для таких позицій не заповнюється.
• При продажу на розлив або приготуванні коктейлів: сканування марки/ідентифікатора здійснюється під час відкупорювання (першого відкриття) пляшки.

Організація обліку для ТОВ (економічного оператора)

1. Облік залишків на балансі

• Інвентаризація:
  
  • Складіть окремі інвентаризаційні описи:залишки з паперовими марками акцизного податку;
  • залишки з електронними марками (унікальними ідентифікаторами);
  • немаркована продукція (пиво, столове вино).
• Відображення в обліку: Товари з паперовими марками продовжують обліковуватися на рахунку 281 «Товари на складі» (або 282) за первинними прибутковими накладними до моменту їх вибуття.

2. Придбання товару

• Оприбуткування продукції з електронними марками здійснюється із фіксацією переходу прав власності та реєстрацією руху унікальних ідентифікаторів в Електронній системі обігу алкогольних напоїв.
• Документальне оформлення: електронні ТТН / видаткові накладні постачальника із зазначенням кодів УКТ ЗЕД і переліку ідентифікаторів партій/пляшок.

3. Роздрібний продаж

• Реалізація кінцевому споживачеві проводиться через РРО/ПРРО.
• Списання унікального ідентифікатора електронної марки з балансу суб'єкта в Електронній системі здійснюється автоматично під час фіскалізації чека через РРО/ПРРО.
• Виникає зобов'язання з роздрібного акцизного податку (5%) за датою здійснення розрахункової операції (Податковий кодекс України, п. 216.9 ст. 216).

4. Списання (бій, псування, закінчення строку придатності)

• Документування: Складається Акт списання товару (із зазначенням причин, кількості, кодів УКТ ЗЕД та реквізитів акцизних марок).
• В Електронній системі: За продукцією з електронними марками формується електронне повідомлення/акт про вибуття (списання) відповідних унікальних ідентифікаторів з обороту.
• Податкові наслідки:
  
  • За втраченими/зіпсованими підакцизними товарами роздрібний акциз 5% не нараховується, якщо факт псування/бою належно підтверджений інвентаризацією та первинними актами (недостача без підтвердження прирівнюється до реалізації за п. 216.9 ПКУ).
  • Якщо ТОВ є платником ПДВ, на вартість списаного товару нараховуються компенсуючі податкові зобов'язання з ПДВ згідно з п. 198.5 ПКУ (використання в операціях, що не є господарською діяльністю).

Раді допомогти, звертайтесь ще!