Питання оформлення оренди і єдиного податку для юридичної особи

Порушення правил єдиного податку через відсутність «правильного» КВЕД у юрособи немає, але є суттєві ризики щодо реальності операції та документального оформлення, тому угоду краще підлаштувати під фактичну ситуацію через корекцію договору і періоду оренди.

Обґрунтування

1. Дата доходу для єдиного податку 3-ї групи Дохід юрособи на єдиному податку виникає за датою надходження коштів, а не за датою актів. Відповідно до п. 292.6 ПКУ, датою отримання доходу платника єдиного податку є дата надходження коштів у грошовій формі. Тому для вашого ТОВ дохід від оренди виникне в жовтні 2026 року на всю суму оплати, а акти за лютий–вересень відображають дохід лише у бухобліку, але не в декларації з єдиного податку.

2. Відсутність КВЕД у юрособи-єдинника ПКУ встановлює заборонені види діяльності для платників єдиного податку, але не передбачає санкцій тільки за невідповідність або відсутність КВЕД при фактичному веденні дозволеного виду діяльності. Для ФОП таке порушення прямо тягне 15% та ризик переходу на загальну систему, проте для юридичних осіб у ПКУ немає аналогічної норми, що напряму пов’язує ведення виду діяльності без відповідного КВЕД із втратою єдиного податку. Основний ризик тут інший: податкова може сумніватися в реальності операції або в господарському характері витрат контрагента, якщо вид діяльності з оренди не зазначений у статуті або КВЕДах, однак сама по собі відсутність КВЕД 77.39 до вересня для юрособи-єдинника не прирівнюється до заборонених видів діяльності з п. 291.5 ПКУ, отже прямо не тягне втрату статусу чи підвищену ставку.

3. Як безпечніше оформити угоду Щоб мінімізувати ризики, доцільні такі кроки:

• Перевірити, щоб оренда обладнання не входила до переліку заборонених видів діяльності з п. 291.5 ПКУ.
• Після внесення КВЕД 77.39 у вересні переукласти договір або додаткову угоду так, щоб строк оренди з переходом регулярної оплати і основного обсягу послуг починався не раніше дати внесення КВЕД.
• До жовтня оформити або:
  • короткий попередній період користування як безоплатне користування (позичку) з мінімальним строком і чітким актом надання в користування, або
  • передоплату за майбутні періоди оренди, чітко прописавши в договорі, що оплата у жовтні є передоплатою за період після вересня, а не розрахунком за минулі 9 місяців.
• У первинних документах (договір, акти, акти введення в експлуатацію, технічні паспорти) чітко описати обладнання, місце використання, обсяг і строки користування та підстави для нарахування платежів, щоб підтвердити господарський характер операції відповідно до Закону про бухгалтерський облік, вимоги до первинних документів якого встановлено Законом № 996.

Ризики та нюанси: Якщо залишити ситуацію як є (оренда формально з 01.02.2026, КВЕД з’являється у вересні, а одна велика оплата в жовтні «за 9 місяців»), то:

• податкова може поставити під сумнів період дії договору, пов’язаний з відсутністю відповідного виду діяльності у КВЕДах,
• у контрагента можуть виникнути питання щодо правомірності включення орендних платежів до витрат, якщо у вашому ТОВ немає узгодженого з орендою виду діяльності на більшу частину періоду.

Коригування умов договору та чітке рознесення безоплатного користування, передоплати і періоду платної оренди допоможе знизити ризики як для вашого ТОВ, так і для орендаря.