Як правильно виписати РК при завищеній загальній сумі

Ні, зменшити лише «загальну суму» без зміни бази та ПДВ через РК не вийде, бо в ПН завищено саме базу оподаткування, тому потрібно обнулити помилкову ПН РК з кодом 103 і скласти нову правильну ПН на фактичну суму авансу.

Обґрунтування

1. Що саме у вас помилкове в ПН У зареєстрованій ПН база постачання 889 886,68 і ПДВ 177 977,34, разом 1 067 864,02, тоді як аванс фактично 1 067 864,01. Помилка не лише в «загальній сумі», а у зв’язку суми ПДВ з базою: 177 977,34 / 0,2 = 889 886,70, а у ПН база 889 886,68, тобто технічно невірні показники рядка.

2. Коли складають РК і хто реєструє Якщо змінюється сума компенсації після постачання/оплати, постачальник складає РК до ПН і реєструє його за загальними правилами, а при зменшенні компенсації реєстрацію здійснює покупець, після чого постачальник має право зменшити податкові зобов’язання згідно з п. 15–16 Порядку електронного адміністрування ПДВ, затвердженого постановою КМУ № 569-2014-п. Ваш випадок не є реальною зміною компенсації, це технічна помилка в ПН.

3. Як виправляють помилки в сумових показниках ПН Якщо ПН не відповідає первинним документам (аванс 1 067 864,01), то операцію в такій ПН вважають ідентифікованою неправильно і її потрібно «обнулити» РК з кодом коригування 103, а потім скласти правильну ПН з вірними сумами. Такий підхід описано для помилок у ціні/кількості та для «зайвих» ПН, які обнуляють через РК з кодом 103, в якому табличні показники виводять у нуль (кількість, база, ПДВ) з мінусом.

4. Який тип РК і які суми у вашій ситуації
У вашому випадку якнайменш ризиковий варіант:

• Крок 1. Скласти «обнулюючий» РК до помилкової ПН із кодом причини коригування 103 «повернення товару або авансових платежів» (при цьому фактичного повернення не відбувається, але код застосовують для обнулення «зайвих» ПН).
• У табличній частині РК до єдиного рядка ПН:
  • графа 7: кількість зі знаком «-» (така ж, як у ПН);
  • графа 10: база оподаткування зі знаком «-» 889 886,68;
  • графа 11: ПДВ зі знаком «-» 177 977,34.
• Загальна сума за РК у розділі А:
  • рядок 1: -1 067 864,02;
  • рядок 2: -177 977,34;
  • рядок 6: -889 886,68.

Такий РК реєструє покупець, оскільки він зменшує суму компенсації постачальнику, а постачальник має право зменшити ПЗ після реєстрації цього РК, як передбачено п. 16 Порядку № 569-2014-п.

5. Складання нової правильної ПН
Після реєстрації РК складаєте нову ПН на фактичну суму авансу 1 067 864,01, дотримуючись вимоги, щоб сума ПДВ = база * 20% і сума рядка = база + ПДВ, а сума ПДВ та загальна сума повністю збігалися з первинними та платіжними документами. Вибір конкретної бази і ПДВ у межах законодавчого округлення (наприклад, база 889 886,68 і ПДВ 177 977,34 або база 889 886,67 і ПДВ 177 977,33) потрібно узгодити з замовником, щоб забезпечити повну відповідність державним коштам «копійка в копійку».

Коректне рішення у вашій ситуації полягає не у зменшуючому РК до вже завищеної суми, а в повному обнуленні помилкової ПН і складанні нової правильної ПН.