Відображення обладнання в ПДВ: нюанси податкової накладної

Виділяти обладнання (електрощит) окремим рядком у податковій накладній не потрібно. Уся сума за актом КБ-2в та довідкою КБ-3 (1 200 000 грн з ПДВ) відображається одним рядком як комплексна будівельна робота/послуга з узагальненою номенклатурою за договором.

Згідно з ч. 1 ст. 875 та ч. 3 ст. 843 Цивільного кодексу https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n4185 за договором будівельного підряду підрядник виконує комплексні роботи, а ціна включає відшкодування всіх витрат підрядника (зокрема вартості використаних матеріалів та змонтованого обладнання) і плату за виконану роботу. Обладнання, яке монтується підрядником за кошторисом, стає невіддільною частиною об’єкта будівництва та формує собівартість будівельних робіт. Окремої операції з купівлі-продажу (постачання) товару в цьому разі не виникає.

Відповідно до пп. «е» п. 201.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n5052 та усталеної практики складання ПН у сфері будівництва, опис робіт у податковій накладній має відповідати найменуванню в первинних документах та договорі.

Оскільки підсумковий обсяг робіт і взаєморозрахунків фіксується в Довідці форми № КБ-3 на загальну суму 1 200 000 грн, у графі 2 зазначають загальну назву робіт та об'єкта, наприклад: «Будівельні роботи з реконструкції парку ... у м. ... згідно з довідкою КБ-3 від [дата] № [номер]».

Оскільки відбувається постачання послуг (робіт), заповнюється графа 3.3 (код послуги згідно з ДКПП, наприклад, група 42 або 43 залежно від характеру будівельних робіт), а графи 3.1 та 3.2 (коди УКТ ЗЕД на електрощиток) не заповнюються.

Раді допомогти, звертайтесь ще!