Перерозподіл часток у ТОВ: чи потрібно сплачувати податки

Для юридичної особи дарування частки статутного капіталу між фізичними особами не створює податкових зобов'язань. Необхідно лише внести зміни в аналітичний облік підприємства.

Оскільки угода відбувається між фізичними особами без участі підприємства, всі розрахунки проводяться безпосередньо між учасниками угоди.

Розмір статутного капіталу при цьому залишається незмінним – змінюються лише власники часток. \

В бухгалтерському обліку необхідно відобразити зміну власників через коригування аналітики по рахунку 40. Це робиться простою проводкою:

• Дебет 40 (ПІБ попереднього власника) Кредит 40 (ПІБ нового власника) на суму частки, що продається.

Важливо зазначити, що така операція НЕ відображається в Податковому розрахунку в Додатку №4-ДФ, оскільки всі розрахунки відбувається між фізичними особами без участі підприємства. Відповідно :

• підприємство не здійснює повернення статутного капіталу (ознака доходу 112);


• не отримує нових внесків до статутного капіталу (ознака доходу 178).

Оподаткування у фізосіб-засновників

Доходи від операцій з інвестиційними активами фізособи оподатковують самостійно. Відповідно, подають Декларацію про майновий стан і доходи до 01 травня року наступного за звітним.

Фізособа-дарувальник

При даруванні частки доходів не виникає. Оскільки попередньо витрати на придбання частки у засновника були, то в результаті операції виникає інвестиційний збиток.

Декларація все одно подається, навіть, якщо отримано збиток (https://if.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/869955.html).

Фізособа-отримувач

Безоплатне отримання – це дарунок в негрошовій формі.

Ставка оподаткування залежить від ступеня споріднення між тим, хто дарує, і тим, хто приймає дарунок:

• ПДФО 0%, ВЗ 0% — якщо учасники є членами сім'ї першого або другого ступеня споріднення. До них належать: чоловік/дружина, діти, батьки, а також рідні брати/сестри, баба/дід та онуки (пп. «а» п.174.2.1 ПКУ)


• ПДФО 5% + ВЗ 5% — якщо учасники є резидентами України.

Раді допомогти, звертайтесь ще!