Перевірка податкових зобов'язань ПДВ за ОСВ бр 362 року

Якщо ми Вас вірно зрозуміли, мова йде про рух коштів за субрахунком 362 "Розрахунки з іноземними покупцями"

Якщо операція з постачанню не є об'єктом оподаткуванням ПДВ згідно із ст.186 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496 ) – тобто коли місцем постачання є місце за межами митної території України, звісно нарахування ПДВ саме за такими операціями не повинно бути.

Разом з цим такі операції відображаються в декларації з ПДВ в рядку 5 «Операції, що не є об'єктом оподаткування, операції з постачання послуг за межами митної території України та послуг, місце постачання яких визначено відповідно до пунктів 186.2, 186.3 статті 186 розділу V Кодексу за межами митної території України, операції, які звільнені від оподаткування» та в додатку 4 в таблиці 1 « Операції, що не є об'єктом оподаткування, операції з постачання послуг за межами митної території України та послуг, місце постачання яких визначено відповідно до пунктів 186.2, 186.3 статті 186 розділу V Кодексу за межами митної території України».

З іншого боку, «на субрахунку 362 "Розрахунки з іноземними покупцями" аналітичний облік ведеться в гривнях та валюті, обумовленій договором» ( Інструкція № 291, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#n394 ).

Також потрібно враховувати певні вимоги НП(С)БО – 21 «Вплив змін валютних курсів» ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0515-00#o17 ) у разі відображення операцій в інвалюті.

Наприклад, «операції в іноземній валюті під час первісного визнання відображаються у валюті звітності шляхом перерахунку суми в іноземній валюті із застосуванням валютного курсу на початок дня, дати здійснення господарської операції (дати визнання активів, зобов’язань, власного капіталу, доходів і витрат)» ( п.5 НП(С)БО – 21, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0515-00#o35 ).

Тобто у разі надання послуг в інвалюте слід застосовувати курс НБУ на початок дня визнання доходу.

Відповідно – така сума, перерахована в гривню, потрапляє до ОСВ – 362, та також в рядок 5 декларації з ПДВ.

Та коректність і правильність розрахунку впливає на нарахування розподільчого ПДВ згідно з п.199.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967 ) та на здійснення річного перерахунку ПДВ.

Саме тому у разі перевірки з боку податківців, правильність відображення операцій в ОСВ за с/рах.362 може перевірятися податківцями.

Раді допомогти, звертайтесь ще!