Розрахунок штрафів і пені за недоплату зарплати за квітень

При несвоєчасній сплаті податків із заробітної плати роботодавець має очікувати податкове повідомлення-рішення від ДПС. Самостійно розраховувати штрафні санкції не потрібно, адже це є компетенцією податкових органів.

Стосовно ЄСВ. Згідно п.2 ч.11 ст.25 Закону 2464 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n554 За несплату або несвоєчасну сплату єдиного внеску накладається штраф у розмірі 20 % своєчасно не сплачених сум.

Штраф = 1908, 50х20%=381,70

Згідно ч.10 ст.25 Закону 2464 На суму недоїмки нараховується пеня з розрахунку 0,1 % суми недоплати за кожний день прострочення платежу. Нарахування пені починається з першого календарного дня, що настає за днем закінчення строку внесення відповідного платежу, до дня його фактичної сплати (перерахування) включно ( пп.5 п.2 розд.VI Інструкції про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженої наказом Мінфіну від 20.04.2015 № 449 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0508-15#n1479).

Її розраховують за такою формулою:
Y = S × K × 0.1%,
де: Y — сума пені, що нараховується на фактично сплачену суму недоїмки зі сплати ЄСВ (округлюється до другого знака після коми);
S — фактично сплачена сума недоїмки зі сплати ЄСВ;
K — кількість днів прострочення платежу.

Якщо за квітень, то останній день сплати 20 травня, з 21 травня починає нараховуватись пеня по день сплати податку включно.

Наприклад сплата 31 серпня, всього прострочено 468 днів.

Y = 1908,50 × 468 × 0.1% = 893,18

Згідно ч.11 ст.25 Закону 2464 Самостійне обчислення та перерахування штрафів з ЄСВ не передбачено, а отже штраф самостійно нараховувати та сплачувати не потрібно. Слід дочекатися ППР від ДПС.

Стосовно ПДФО та ВЗ. Згідно пп. 125-1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n18003 Несвоєчасна сплата ПДФО та ВЗ тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 10% суми податку, що підлягає перерахуванню в бюджет.

Штраф ПДФО = 1561,50х10%=156,10

Штраф ВЗ = 130,12х10%=13,01

Ті самі дії, вчинені умисно, – тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 25% суми податку, що підлягає нарахуванню та/або сплаті до бюджету – згідно з пунктом 125-1.1 ПКУ.

На суми несвоєчасно сплачених та/або несплачених (неперерахованих) податковим агентом визначених податкових зобов’язань відповідно до пункту 129.4 ПКУ контролюючим органом нараховується пеня за кожний календарний день такої несплати (неперерахування), включаючи день погашення податкового зобов’язання, з розрахунку 120% річних облікової ставки Національного банку України, діючої на кожний такий день.

Раді допомогти, звертайтесь ще!