Можливість виправлення акцизної накладної без штрафних санкцій

Частково так, виправити помилку в коді ЄДРПОУ отримувача можна, але уникнення штрафу залежить від дотримання строків реєстрації розрахунку коригування, оскільки за їх порушення діють штрафи за несвоєчасну реєстрацію.

Обґрунтування

1. Як технічно виправити помилку в отримувачі неплатника акцизу
Помилка в реквізиті «Особа – отримувач пального» виправляється через розрахунок коригування, який повністю сторнує обсяг за помилковою акцизною накладною, а потім складається нова акцизна накладна з правильними реквізитами.
Основні кроки:

• скласти розрахунок коригування з відповідним кодом причини, що «обнуляє» обсяг помилкової накладної (графи 4, 5 – обсяги зі знаком «–», що дорівнюють обсягу з накладної);
• зареєструвати розрахунок коригування в ЄРАН;
• скласти нову акцизну накладну з:
  • правильною назвою та кодом отримувача;
  • датою, що відповідає даті помилкової накладної;
  • посиланням на реєстраційний номер і дату скоригованої накладної.
    Такий порядок прямо випливає з індивідуальної податкової консультації щодо виправлення помилки в отримувачі пального, де передбачено повне сторнування обсягу та складання нової накладної з правильною інформацією про отримувача.

2. Строки реєстрації розрахунку коригування і ризик штрафу
Розрахунок коригування до акцизної накладної може бути зареєстрований у ЄРАН протягом 1095 днів з дати операції, але при цьому діє відповідальність за порушення строків реєстрації.
За порушення граничних строків реєстрації акцизних накладних та розрахунків коригування в ЄРАН застосовуються штрафи від 2 % до 40 % суми акцизного податку залежно від кількості днів прострочення, а за відсутність реєстрації після ППР – 50 % (п. 120-2.1, 120-2.2 ПКУ).
Якщо розрахунок коригування і нова накладна будуть зареєстровані в межах установлених строків для відповідного типу операції, штрафи за несвоєчасну реєстрацію не застосовуються. У разі запізнення податковий орган матиме підстави нарахувати штрафи за п. 120-2.1 ПКУ.

3. Штрафи за самостійне виправлення в Декларації з акцизу
Якщо через помилкову накладну змінилися податкові зобов’язання та потрібне коригування Декларації з акцизного податку, платник може:

• подати уточнюючу Декларацію з додатком 8 і сплатити недоплату та 3 % штрафу до її подання; або
• відобразити коригування у складі наступної звітної Декларації з додатком 8 зі сплатою 5 % штрафу до її подання.
  Такий порядок виправлення самостійно виявленої помилки встановлено наказом Мінфіну № z0105-15, розд. III, п. 16. Якщо сума податкових зобов’язань не змінилася, коригувати Декларацію може не знадобитися, але формально податковий орган оцінює це з урахуванням реального впливу помилки на обсяг і суму акцизу.

Ризики та нюанси:
Якщо з липня вже минув граничний строк реєстрації і розрахунку коригування, і нової накладної, виправлення дозволене, але податківці можуть донарахувати штраф за прострочення реєстрації за п. 120-2.1 ПКУ, а уникнути його повністю можливо лише за умови дотримання строків або за наявності спеціальних воєнних послаблень, які конкретно до вашого випадку потрібно оцінювати індивідуально.

У вашій ситуації слід якнайшвидше скласти розрахунок коригування зі сторнуванням помилкової накладної та нову накладну з правильним ЄДРПОУ і перевірити, чи потрібно коригувати Декларацію з акцизного податку.