Правомірність оформлення ПДВ при ремонті військової техніки для ЗСУ

Ні, такий підхід є неправомірним та несе високі податкові ризики.

Якщо вартість запасних частин та матеріалів включається до єдиного Акта надання послуг (виконання робіт) з ремонту, вся сума за актом підлягає оподаткуванню ПДВ за основною ставкою 20%.

Відповідно до пп. «г» пп. 195.1.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n4640 та Постанови КМУ від 02.03.2022 № 178 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/178-2022-%D0%BF#Text ставка ПДВ 0% встановлена виключно для операцій з постачання товарів для заправки (дозаправки) або забезпечення транспорту ЗСУ та інших військових формувань.

Дія Постанови КМУ № 178 не поширюється на послуги (зокрема на послуги з технічного обслуговування та ремонту техніки). Послуги ремонту на митній території України оподатковуються за ставкою 20% .

Якщо ремонт оформлено Актом надання послуг, витрачені запчастини вважаються матеріальними витратами виконавця, використаними під час виконання робіт, а не окремо реалізованим товаром. Перехід права власності на окремий товар не фіксується.

Розділення в одному первинному документі (Акті) робіт за ставкою 20% та запчастин за ставкою 0% суперечить нормам законодавства.

Під час документальної перевірки контролюючий орган визнає всю вартість за таким Актом базою оподаткування за ставкою 20%, донарахує податкове зобов'язання з ПДВ на вартість запчастин і застосує штрафні санкції.

Залежно від домовленостей із замовником оберіть один із двох законних варіантів:

Варіант 1 (Єдина послуга — ставка 20% на все): Укладається договір про надання послуг з технічного обслуговування/ремонту. Складається єдиний Акт виконаних робіт, у якому вартість використаних запчастин включена до вартості послуги. Уся сума оподатковується ПДВ за ставкою 20%.
Варіант 2 (Роздільне оформлення — 0% на запчастини та 20% на роботи): Операції розмежовуються юридично і документально (два окремі договори або один змішаний договір із чітким поділом предметів):

Постачання запасних частин: оформлюється Видатковою накладною (перехід права власності на товар) — застосовується ставка ПДВ 0%.
Виконання ремонтних робіт: оформлюється Актом наданих послуг (на вартість самої роботи з монтажу/ремонту) — застосовується ставка ПДВ 20%.

Раді допомогти, звертайтесь ще!