Правила заповнення колонок інвентаризаційного опису при списанні МНМА

Ні, при 100% амортизації в обліку МНМА у вас має бути показаний знос, а балансова (залишкова) вартість — нуль, тому в описі в колонці 13 повинна стояти сума зносу, а в колонці 14 — нульова балансова вартість, інакше інвентаризаційні дані не відповідатимуть бухобліку.

Обґрунтування

1. МНМА – це основні засоби, для яких ведеться облік зносу МНМА є складовою основних засобів, для них так само визначають первісну вартість, строк корисного використання та ліквідаційну вартість, і вони амортизуються та зношуються за правилами НП(С)БО 7, як і інші ОЗ, зокрема із застосуванням методів 50/50 та 100% для МНМА, передбачених п. 27 НП(С)БО 7. Нарахована амортизація відображається збільшенням зносу на субрахунку 132 та витрат підприємства, а отже знос як показник існує завжди, навіть якщо обрали метод 100%.

2. Метод «100%» означає повністю замортизований об’єкт, а не відсутність зносу За методом 100% у першому місяці використання МНМА амортизація нараховується в розмірі 100% вартості, що амортизується, а в бухобліку це відображають як проводку Дт 23, 91–94 – Кт 132 з повною сумою амортизації, і саме ця сума становить накопичений знос об’єкта, тоді як його балансова (залишкова) вартість дорівнює нулю згідно з визначенням вартості, що амортизується у НП(С)БО 7. Тобто при списанні МНМА з амортизацією 100% ви маєте: первісна вартість ≠ 0, знос = первісна (мінус ліквідаційна, якщо встановлена), балансова вартість = 0.

3. Логіка заповнення колонок 13 і 14 інвентаризаційного опису Офіційні форми інвентаризаційних описів затверджені іншими актами, але підхід до заповнення показників має відповідати обліковим даним, які формуються за НП(С)БО 7. З урахуванням застосування субрахунку 132 для зносу МНМА та принципу, що балансова вартість = первісна – знос, при повністю замортизованому МНМА:

   • у колонці 13 «Знос за даними бухобліку» повинна стояти сума нарахованого зносу (як правило, дорівнює вартості, що амортизується);
   • у колонці 14 «Балансова (залишкова) вартість за даними бухобліку» має бути 0,00 грн (або сума ліквідаційної вартості, якщо її окремо виділяєте у складі балансової). Якщо програма показує у колонці 14 повну вартість без зносу, то її налаштування некоректні щодо відображення залишкової вартості і результати опису потрібно виправити вручну або через коригування налаштувань.

Рекомендація: звірте обороти й сальдо по субрахунку 112 та 132 по кожному МНМА і на підставі цих даних відкоригуйте інвентаризаційний опис: 13 колонка = сума зносу за 132, 14 колонка = первісна вартість – знос (для МНМА за методом 100% це, як правило, 0).

Такий підхід забезпечить відповідність інвентаризаційних даних бухгалтерському обліку і вимогам НП(С)БО 7.