Податкові наслідки збору коштів для військової бригади мобілізованого

Фізична особа-військовий може отримувати благодійну допомогу на власний рахунок без оподаткування за правилами п. 170.7.8 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965):

""170.7.8. не включається до оподатковуваного доходу благодійна допомога, що надається згідно з підпунктом 165.1.54 пункту 165.1 статті 165 цього Кодексу:

а) у будь-якій сумі (вартості), що надається:

платникам податку, визначеним абзацом другим підпункту "а", підпунктом "б" та абзацами другим і п’ятим підпункту "в" підпункту 165.1.54 пункту 165.1 статті 165 цього Кодексу, - для закупівлі або у вигляді спеціальних засобів індивідуального захисту (касок, бронежилетів, виготовлених відповідно до військових стандартів), технічних засобів спостереження, лікарських засобів, засобів особистої гігієни, продуктів харчування, предметів речового забезпечення чи інших товарів (робіт, послуг) за переліком, що визначається Кабінетом Міністрів України, чи для оплати (компенсації) вартості лікарських засобів, донорських компонентів, виробів медичного призначення, технічних та інших засобів реабілітації, платних послуг з лікування (обстеження, діагностики), забезпечення виробами медичного призначення, технічними та іншими засобами реабілітації, послуг медичної реабілітації, санаторно-курортного оздоровлення;..."

Для допомоги військовим, в т.ч. УБД, визначені товари/послуги - Перелік № 112 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/112-2016-%D0%BF#n8) - можна надавати кошти на закупівлю вказаних в ньому товарів/послуг, або безпосереденьо передавати ці товари/послуги

Якщо надаєте кошти, то військовий має мати підтверджуючі документи на придбання відповідних ТМЦ.

ЗІР (103.02, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=44412):

"Чи оподатковується ПДФО та військовим збором надана ЮО (у т.ч. неприбутковою організацією) благодійна допомога в грошовій формі військовослужбовцю, який перебуває в зоні бойових дій?
Відповідь:
Якщо юридична особа (у тому числі неприбуткова організація) надає благодійну допомогу фізичним особам, зазначеним у п.п. «в» п.п. 165.1.54 п. 165.1 ст. 165 Податкового кодексу України (далі – ПКУ), то сума такої благодійної допомоги не оподатковується податком на доходи фізичних осіб та військовим збором за умови, що така допомога надається виключно на цілі, зазначені у п.п. 170.7.8 п. 170.7 ст. 170 ПКУ. У зв’язку із чим отримувач такої благодійної допомоги повинен документально підтвердити використання такої благодійної допомоги."

Аналогічна позиція вказана в Листі ДПСУ від 11.05.2026 р. N 545/2/99-00-21-01-01-02:

"Ситуація: Юридична особа (у тому числі неприбуткова організація) планує надати благодійну допомогу в грошовій формі військовослужбовцю, який перебуває в зоні бойових дій, для придбання товарів, включених до Переліку, затвердженого постановою КМУ N 112 від 24.02.2016.
Питання 1: Чи може бути застосована пільга, передбачена п. 170.7.8 ПКУ, у разі надання такої допомоги?
Питання 2: Чи зобов'язаний отримувач (військовослужбовець) підтверджувати цільове використання коштів документально?"
Відповідь на питання 1, 2: Відповідно до підпункту "а" підпункту 170.7.8 пункту 170.7 статті 170 Кодексу не включається до оподатковуваного доходу благодійна допомога, що згідно з підпунктом 165.1.54 пункту 165.1 статті 165 Кодексу у будь-якій сумі (вартості) надається:
платникам податку, визначеним абзацом другим підпункту "а", підпунктом "б" та абзацами другим і п'ятим підпункту "в" підпункту 165.1.54 пункту 165.1 статті 165 Кодексу, - для закупівлі або у вигляді спеціальних засобів індивідуального захисту (касок, бронежилетів, виготовлених відповідно до військових стандартів), технічних засобів спостереження, лікарських засобів, засобів особистої гігієни, продуктів харчування, предметів речового забезпечення чи інших товарів (робіт, послуг) за переліком, що визначається Кабінетом Міністрів України, чи для оплати (компенсації) вартості лікарських засобів, донорських компонентів, виробів медичного призначення, технічних та інших засобів реабілітації, платних послуг з лікування (обстеження, діагностики), забезпечення виробами медичного призначення, технічними та іншими засобами реабілітації, послуг медичної реабілітації, санаторно-курортного оздоровлення;
...Підпунктом "в" підпункту 165.1.54 пункту 165.1 статті 165 Кодексу передбачено, що не включається до оподатковуваного доходу сума (вартість) благодійної допомоги, виплаченої (наданої) благодійниками, у тому числі благодійниками - фізичними особами, у порядку, визначеному Законом України "Про благодійну діяльність та благодійні організації", на користь, зокрема, учасників бойових дій, військовослужбовців (резервістів, військовозобов'язаних).
Законом України від 05 липня 2012 року N 5073 "Про благодійну діяльність та благодійні організації" передбачено, що благодійник - це дієздатна фізична особа або юридична особа приватного права (у тому числі благодійна організація), яка добровільно здійснює один чи декілька видів благодійної діяльності.
Отже, якщо юридична особа (у тому числі неприбуткова організація) надає благодійну допомогу фізичним особам, зазначеним у підпункті "в" підпункту 165.1.54 пункту 165.1 статті 165 Кодексу, то сума такої благодійної допомоги не оподатковується податком на доходи фізичних осіб та військовим збором за умови, що така допомога надається виключно на цілі, зазначені у підпункті 170.7.8 пункту 170.7 статті 170 Кодексу. У зв'язку із чим отримувач такої благодійної допомоги повинен документально підтвердити використання такої благодійної допомоги."

На жаль, в цих роз`ясненнях ДПСУ однозначно не прописано - чи має військовослужбовець надати підтверджувальні документи по витратам благодійних коштів благодійникам (це не передбачено нормами ПКУ), чи він має зберігати ці документи у себе для підтвердження пільги з оподаткування себе як фізособи-військового.

Тому додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!