Методи та формули перевірки нарахування ПДВ під час перевірок

Правильність нарахування податкових зобов'язань (ПЗ) з ПДВ перевіряється за базовою формулою: ПЗ = База оподаткування × Ставка податку (20%, 14%, 7% або 0%) за правилом першої події, або за касовм методом обліку ПДВ якщо такий застсовується, а також формулою загального розрахунку за період: ПДВ до сплати = ПЗ − ПК.

Для цього податкова використовує зіставлення первинних документів, даних бухобліку, систем ЄРПН/СЕА ПДВ, СОД РРО, митних баз, зустрічних звірок та інвентаризацій.

На відміну від камеральної перевірки, яка обмежується лише даними звітності, документальна перевірка передбачає глибокий аудит первинної документації та фактичних господарських операцій (пп. 75.1.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1753). Тобто проводиться аналіз:

• первинних документів та регістрів бухобліку - договори, рахунки-фактури, банківські виписки, прибуткові/видаткові касові ордери (для перевірки дати оплати), ТТН акти приймання-передачі виконаних робіт чи наданих послуг, видаткові накладні (для встановлення дати відвантаження товарів чи оформлення послуг);
• регістрів бухгалтерського обліку (оборотно-сальдові відомості, картки рахунків 36, 681, 70, 641/ПДВ, 643) для встановлення моменту виникнення ПЗ.

Також проводиться аналіз бази даних :

• ЄРПН та СЕА ПДВ — звірка зареєстрованих ПН/РК із даними декларації та виявлення незадекларованих або заблокованих операцій;
• системи обліку даних РРО (СОД РРО) — перевірка повноти відображення виручки, проведеної через РРО/ПРРО;
• перевірка митних декларацій;
• ІКС «Податковий блок» / «Податковий аудит» - аналіз зіставлення ланцюгів постачання

Також можуть проводитися зустрічні звірки згідно до п. 73.5ПКУ для зіставлення даних платника з первинними документами його контрагентів щодо обсягів, цін та дат постачання.

Раді допомогти, звертайтесь ще!