Як виправити помилку у групі єдиного податку ФОП

Згідно з Податковим кодексом України, п. 65.9, якщо фізособа зареєстрована як ФОП і одночасно здійснює незалежну професійну діяльність, вона обліковується в ДПС як ФОП з ознакою провадження незалежної професійної діяльності. Перебувати на 3-й групі ЄП 5% фізособа може виключно щодо іншої підприємницької діяльності (наприклад, надання консультацій чи юридичних послуг, які не є адвокатською діяльністю — представництвом/захистом).

Тому, спочатку треба впевнитися, що ситуація дійсно потребує виправлення - бо існування одночасно в двох статусах є поширеною та загальноприйнятною практикою для адвокатів. Суто авдокатська діяльність облковується як діяльність незалежного професіонала, а інші юридичні послуги можуть надаватися як ФОП. Облік ведеться окремо.
Декларація про майновий стан та доходи подаєтсья щодо діляьності як адвоката, а декларація платника єдиног податку - за діяльність ФОП.

Адвокатська діяльність згідно із Законом України «Про адвокатуру та адвокатську діяльність», ст. 1, 13 є незалежною професійною діяльністю і не є підприємницькою.

Як адвокат (самозайнята особа): підлягає обов'язковому взяттю на облік у контролюючому органі на підставі заяви за формою № 5-ОПП та сплачує податки за загальною системою (Податковий кодекс України, ст. 178): ПДФО 18% + ВЗ 5% від чистого доходу та ЄСВ 22%.
Як ФОП (3 група ЄП 5%): закон не забороняє такій особі паралельно здійснювати іншу підприємницьку діяльність. Відповідно до Податкового кодексу України, п. 65.9 та Порядку обліку платників податків і зборів № 1588 (п. 6.7), фізична особа в ДПС обліковується як «ФОП з ознакою провадження незалежної професійної діяльності».

Особа веде два окремі обліки та розділяє доходи за суб'єктами:

Суто адвокатська діяльність (НЕ може бути на ЄП):

Представництво інтересів у судах, державних органах за ордером або довіреністю адвоката.
Захист у кримінальних провадженнях, справах про адмінправопорушення.
Оформлення адвокатських запитів, надання правової допомоги за договором про надання правничої/адвокатської допомоги.
Оподаткування: виключно загальна система, оплата надходить на окремий IBAN-рахунок самозайнятої особи (адвоката).

Підприємницька діяльність через ФОП на 3 групі ЄП (КВЕД 69.10 тощо):

Письмові та усні консультації/роз'яснення у сфері права.
Підготовка проєктів цивільно-правових і господарських договорів, внутрішніх документів для бізнесу.
Інформаційно-консультаційні, маркетингові та інші сервісні послуги.

В актах та призначеннях платежів не має бути посилань на судовий захист, адвокатську таємницю, статус адвоката чи ордери. Оплата зараховується на поточний підприємницький рахунок ФОП.

Перше щго треба з'ясувати - чи подавалася заява 5-ОПП в якій було зазначено статус адвката як незалежного професіонала ще до того, як було зареєстровано ФОП.

Варіант 1. Не подавалося 5-ОПП

Адвокат зобов'язаний стати на облік у ДПС, якщо він здійснює діяльність індивідуально і відомості про це внесені до Єдиного реєстру адвокатів України (ЄРАУ).
Якщо податкову заяву за ф. № 5-ОПП раніше не подавали: необхідно подати до ДПС за місцем проживання заяву за формою № 5-ОПП (з позначкою «Зміни» — оскільки вже є статус ФОП) з копією свідоцтва про право на заняття адвокатською діяльністю (можна через Електронний кабінет, форма F1314105). Тоді податкова встановить ознаку провадження незалежної професійної діяльності.

Відповідно до Порядку обліку платників податків і зборів, пп. 4 п. 6.7 розд. VI, якщо фізична особа вже зареєстрована підприємцем і додає незалежну діяльність, вона зобов'язана подати заяву за формою № 5-ОПП для встановлення статусу «ФОП з ознакою провадження незалежної професійної діяльності».

Поля заповнюються так:

Причина подання заяви (вгорі форми):

Обов’язково ставите позначку в полі «Зміни» (оскільки ви вже є на обліку як платник-підприємець).
Клітинки щодо статусу особи:

«Фізична особа — підприємець» — ставите позначку (так, оскільки ви вже зареєстровані в ЄДР як ФОП).
«Особа, яка провадить незалежну професійну діяльність» — також ставите позначку, а у полі «вид професійної діяльності» вписуєте: адвокат (або адвокатська діяльність).
Дані документа про право на діяльність:

Заповнюєте розділ про документ, що підтверджує статус: назва документу (Свідоцтво про право на заняття адвокатською діяльністю), його номер, ким і коли видане (Рада адвокатів регіону).
Дані про робоче місце (офіс/робоче місце адвоката):

Зазначаєте адресу вашого робочого місця (яка внесена до Єдиного реєстру адвокатів України — ЄРАУ). Якщо вона збігається з податковою адресою (місцем проживання), вказуєте її. Зазначення адреси в формі № 5-ОПП звільняє від обов'язку окремо подавати форму № 20-ОПП щодо цього робочого місця.

варіант 2 Якщо заява № 5-ОПП вже подавалася:

перевірте в Електронному кабінеті у розділі «Облікові дані платника», чи встановлено відмітку про здійснення незалежної професійної діяльності (адвокат). Якщо так - то взагалі підстав для виправлень немає, але якщо ФОП вам не потрібний, його можна просто припинити через Дію звичайним чином.

Слід переувірити всі доходи, щзо надходили раніше, та їхнє декларування.
Якщо кошти надходили за суто адвокатські послуги (суди, захист, ордери) на рахунок ФОП на 3 групі — такі доходи слід перенести до річної Декларації про майновий стан і доходи адвоката зі сплатою ПДФО 18% і ВЗ 5%, а декларацію платника ЄП 3 групи уточнити (зменшити дохід).
Якщо надходили лише оплати за консультаційні та юридичні послуги за договорами без згадки адвокатської діяльності — підстав для виправлення немає, вони правомірно оподатковані єдиним податком 5%.

Раді допомогти, звертайтесь ще!