Взаємозалік для ФОП: як відобразити в декларації та сплатити податки

Взаємозалік є негрошовою формою розрахунків, яка для платників єдиного податку заборонена. Сума зарахованої виручки обов’язково включається до декларації платника єдиного податку, оподатковується за підвищеною ставкою 15%, а ФОП зобов'язаний перейти на загальну систему оподаткування.

Проведення взаємозаліку зустрічних грошових вимог заборонений для платників єдиного податку.

Відповідно до п. 291.6 Податкового кодексу України (далі – ПКУ), платники єдиного податку першої – третьої груп зобов'язані здійснювати розрахунки за відвантажені товари, виконані роботи або надані послуги виключно у грошовій формі. Це може бути готівкова або безготівкова форма розрахунків. Взаємозалік зустрічних вимог не є грошовою формою розрахунків, а тому суперечить правилам спрощеної системи оподаткування.

Якщо ФОП-єдинник здійснює взаємозалік заборгованостей, це прирівнюється до порушення умов перебування на спрощеній системі. У такому випадку ФОП буде змушений перейти на загальну систему оподаткування відповідно до пп. 4 п. 298.2.3 ПКУ.

Крім того, з суми проведеного взаємозаліку доведеться сплатити єдиний податок за підвищеною ставкою 15% (пп. 3 п. 293.4 ПКУ). https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7077

https://7eminar.ua/news/18846-zaraxuvannya-zaborgovanostei-vzajemozalik-dlya-fop-bezpecni-i-rizikovani-sposobi

Відображення у декларації платника єдиного податку

• Сума проведеного взаємозаліку вказується у декларації за той квартал, у якому був підписаний акт (або інший документ) про взаємозалік, окремо — у рядку для доходів, що оподатковуються за ставкою 15%.
• Дохід, отриманий від звичайної діяльності у грошовій формі, відображається окремо за ставкою 5% (або 3% для платників ПДВ).
  
  Строки сплати податку
  
  
• Нарахований за ставкою 15% єдиний податок підлягає сплаті протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації за звітний квартал (Податковий кодекс України, п. 295.3 ст. 295).
  
  Обов’язковий перехід на загальну систему оподаткування
  
  Відповідно до Податкового кодексу України, пп. 4 пп. 298.2.3 ст. 298 у разі здійснення негрошових розрахунків платник зобов’язаний відмовитися від спрощеної системи та перейти на загальну систему з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому допущено негрошовий розрахунок.
  
  Для цього слід подати до контролюючого органу заяву про відмову від спрощеної системи не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку нового календарного кварталу (Податковий кодекс України, пп. 298.2.1 ст. 298). Якщо заяву не подати самостійно, контролюючий орган анулює реєстрацію платника єдиного податку примусово під час перевірки з відповідними донарахуваннями та штрафами.

Раді допомогти, звертайтесь ще!