Правильне оформлення номенклатури послуг та витрат ФОП

Все залежить від змісту господарського договору. Тобто від домовленості суб'єктів господарювання.

Можна домовитися, що оренда за місяць встановлюється за місяць за 1 кв.м – це потрібно зазначити і в акті наданих послуг. Та відповідно – і в ПН. Тоді у графі 4 ПН потрібно зазначити м2, та у графі 5 ПН – код за КСПОВО «0123».

Інший варіант – встановлюєте фіксовану ціни послуги за місяць – відповідно так саме відображаєте і в акті наданих послуг .Тоді у графі 4 ПН зазначаєте «послуга», разом з цим в графі 5 ПН нічого не зазначаєте. Це відповідає вимогам п.п.16.3 Порядку № 1307 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ) :

«У разі якщо товар/послуга, що постачається, має одиницю обліку, яка відсутня у КСПОВО, у графі 4 зазначається умовне позначення одиниці вимірювання таких товару/послуги, яке використовується для обліку та відображається у первинних документах.

…У разі якщо в графі 4 зазначено умовне позначення одиниці виміру, яка відсутня в КСПОВО, графа 5 не заповнюється»

Щодо заповнення графи 2 ПН – номенклатура повинна відповідати змісту акта наданих послуг. Формулювання можуть бути відповідно: «послуги з оренди нежитлового приміщення за … місяць 2026 року» або «Оренда плата за нежитлове приміщення, адреса…, за … місяць 2026 року», тощо.

Головне – відповідність акту наданих послуг. Адже загальними правилами п.44.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n1110 ) заборонено формування показників податкової звітності, що не підтверджені первинними та іншими документами.

Щодо коду послуги за ДКПП ( графа 3.3 ПН ) – в будь якому випадку це код 68.20 «Послуги щодо оренди й експлуатування власної чи взятої у лізинг нерухомості».

Щодо віднесення на витрати вартість придбаних матеріалів для ремонту приміщень, які здаються в оренду: згідно з п.п.177.4.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4292 ), до переліку витрат, безпосередньо пов’язаних з отриманням доходів ФОПів, відносяться «витрати, до складу яких включається вартість сировини, матеріалів, товарів, що утворюють основу для виготовлення (продажу) продукції або товарів (надання робіт, послуг), купівельних напівфабрикатів та комплектуючих виробів, палива й енергії, будівельних матеріалів, запасних частин, тари й тарних матеріалів, допоміжних та інших матеріалів, які можуть бути безпосередньо віднесені до конкретного об’єкта витрат».

Далі, згідно з умов ст.776 Цивільного кодексу ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3768 ), сторони договору ( орендодавець та орендатор ) можуть встановити порядок, згідно з яким ремонти здійснюються за рахунок орендодавця. Та такий порядок слід зафіксувати у договорі оренди.

Тоді ФОП має право здійснені та сплачені дкументально підтверджені витрати враховувати при обрахунку чистого доходу згідно з п.177.2 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4292 )

Раді допомогти, звертайтесь ще!