Податкові наслідки фінансової допомоги для ТОВ та облік

Щодо бухобліку

Якщо Ви отримуєте спочатку поворотну фінансову допомогу (ПФД) від фізособи на підставі відповідного договору, то в обліку проводите так:

Дт 311 Кт 685/55 - в залежності від того - на який строк отримана така ПФД - на строк до 1 року (тоді рах. 685), або більше 1 року (тоді рах. 55)

Рекомендуємо отримувати на строк до 1 року, щоб не робити дисконтування боргу

Коди буде прийняте рішення про зарахування суми заборгованості по ПФД до додаткового капіталу ТОВ, то в обліку:

Дт 685 Кт 422

Додатково зверніть увагу на таку норму ст. 12 Закону про ТОВ № 2275 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2275-19#n59):

"4. Окремо від статутного капіталу товариства статутом товариства може передбачатися створення додаткового капіталу товариства за рахунок вкладів (внесків) його учасників. Вклади (внески) до додаткового капіталу товариства вносяться учасниками товариства без зміни номінальної вартості або зміни розміру статутного капіталу товариства.

У рішенні загальних зборів учасників товариства про залучення вкладу (внеску) учасника товариства до додаткового капіталу товариства визначається розмір такого вкладу (внеску). Вкладом (внеском) учасника товариства до додаткового капіталу товариства можуть бути гроші, цінні папери, інше майно, якщо інше не встановлено законом.

5. Правовий режим майна, внесеного до додаткового капіталу товариства, порядок розпоряджання ним, зміст прав та обов’язків учасників товариства, а також порядок взаємовідносин між ними або між учасниками товариства та товариством можуть визначатися статутом товариства та/або корпоративним договором."

Отже, додатковий капітал може внести тільки учасник ТОВ, можливість такого внеску та порядок цього внесення має бути прописаний в статуті.

Тобто, має бути відповідний протокол загальних зборів учасників, в якому буде прийнято рішення про внесення внеску певного учасника до додаткового капіталу в формі майнових прав за договором ПФД.

Щодо податкових наслідків

Для резидента Дія Сіті, що є платником податку на прибуток на загальних підставах - наслідків ніяких, оскільки в наведених вище проводках не зачіпаються рахунки доходів (Кт 719,746), відповідно, об`єкт оподаткування не збільшується

Для резидента Дія Сіті - платника ПнВК ці операції також не визначені об`єктом оподаткування ПнВК за визначенням п. 141.9-1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10752)

Для податків резидента Дія Сіті

Раді допомогти, звертайтесь ще!