Коли зменшити податкові зобов'язання при поверненні товару

Вважаємо, що слід відобразити в рядку 7.1 «Коригування обсягів постачання та податкових зобов'язань» декларації за серпень 2026 р.

В будь якому випадку такий РК вважається зареєстрованим несвоєчасно.

Та згідно з роз'ясненнями ДПС України, «…зменшення податкових зобов’язань з ПДВ продавцем на підставі розрахунку коригування, зареєстрованого в ЄРПН покупцем – платником ПДВ відображається постачальником у податковій декларації з ПДВ:

за звітний (податковий) період, у якому відповідно до п. 192.1 ст. 192 ПКУ здійснено перерахунок та складено такий розрахунок коригування – у разі своєчасної реєстрації в ЄРПН такого розрахунку коригування;

за звітний (податковий) період, у якому такий розрахунок коригування зареєстровано в ЄРПН – у разі несвоєчасної реєстрації такого розрахунку коригування в ЄРПН.

ПКУ не передбачено механізм фіксації дати отримання покупцем розрахунку коригування на зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг. Враховуючи зазначене, ДПС рекомендує платникам податку для розрахунків коригування на зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг визначати граничні терміни реєстрації в ЄРПН таких розрахунків коригування відповідно до норм абзаців п’ятнадцятого − шістнадцятого пункту 201.10 статті 201 розділу V/абзаців другого – третього п. 89 підрозд. 2 розд. XX ПКУ» ( категорія ЗІР 101.15 відповідь на питання «У податковій декларації якого звітного податкового періоду продавець має право зменшити податкове зобов’язання на підставі розрахунку коригування до податкової накладної, якщо контрагентами не використовується електронний сервіс ДПС для обміну розрахунками коригування?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42264 ).

Отже, виходячі з наведених Вами даних, та роз'яснення податківців – в будь якому випадку РК з датою складення від 01 липня 2026 р., зареєстровано у Вашому випадку в серпні 2026 р. з порушенням строку : згідно з п.89 підр.2 розд.ХХ ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n8035 ) граничний строк вже минув – навіть у разі застосування строків реєстрації ПН /РК за 1у половину липня 2026 р. – цей строк минув 05/08/26 р.

Саме тому, ще раз підкреслюємо – такий РК датою від 01.07.26 р. , який зареєстрований 21.08.26 р., слід відобразити в декларації з ПДВ за серпень 2026 р.

Раді допомогти, звертайтесь ще!