Реєстрація податкової накладної: ризики та можливості у 2026 році

Не зовсім: технічно зареєструвати ПН за липень 2023 року в серпні 2026 року вже не можна, бо минув 1095-денний строк, а за нереєстрацію вам загрожує штраф до 100% суми ПДВ за такою накладною.

Обґрунтування

1. Граничний строк реєстрації ПН – 1095 днів Технічно реєстрація податкових накладних у ЄРПН можлива лише протягом 1095 календарних днів з дати їх складання, після чого реєстрація блокується програмно. Це підтверджується підходом ДПС, на який спираються консультації та роз’яснення, а також загальним 1095-денним строком для податкових зобов’язань, установленим Податковим кодексом (через практику застосування норм розд. ІІ Податкового кодексу). Для ПН від 28.07.2023 1095 днів спливають орієнтовно наприкінці липня 2026 року, тому у серпні 2026 року технічної можливості реєстрації вже немає.

2. Штраф за нереєстрацію ПН після спливу строку За виявлену податківцями нереєстрацію ПН застосовується штраф 50% суми ПДВ, зазначеної в такій ПН, а якщо після отримання ППР ПН не буде зареєстрована протягом 10 календарних днів, накладається ще 50% штрафу, тобто сумарно до 100% суми ПДВ за такою ПН, що передбачено п. 120-1.2 Податкового кодексу. Якщо ж ПН взагалі неможливо зареєструвати через сплив 1095 днів, ви все одно маєте відобразити податкові зобов’язання у декларації (за період надання послуг) через уточнюючий розрахунок, а штраф за нереєстрацію може бути донарахований під час перевірки.

3. «Воєнні» знижені штрафи стосуються лише простроченої, але зареєстрованої ПН Для вже зареєстрованих із простроченням ПН діють зменшені штрафи за п. 90 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ, наприклад 25% при простроченні понад 365 днів, замість 50% за загальними нормами Податкового кодексу. Але ці правила застосовуються тільки тоді, коли ПН фактично зареєстрована, хоч і пізніше граничного строку, а не коли строк 1095 днів уже минув і реєстрація неможлива.

4. Що робити з декларацією, якщо ПН не зареєстрована Податкові зобов’язання з ПДВ за послугами липня 2023 року все одно мають бути відображені у декларації за той період, незалежно від факту реєстрації ПН. Якщо вони не були задекларовані, потрібно подати уточнюючий розрахунок за липень 2023 року і донарахувати ПДВ до сплати, керуючись загальними правилами самостійного виправлення помилок розд. ІІ Податкового кодексу; питання штрафів за самовиправлення у період воєнного стану регулюються перехідними нормами підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ.

Фінальне речення: У вашій ситуації реєстрація ПН уже технічно неможлива, тож слід виправити звітність і бути готовими до можливого штрафу за нереєстрацію цієї податкової накладної.