Підприємницька діяльність ФОП: доходи з Болгарії та звітність в Україні

Так, якщо ваша частка або контроль відповідають критеріям контролюючої особи, ви зобов'язані подати повідомлення про набуття частки та щорічно подавати звіт про доходи цієї компанії (звітність про КІК) до податкової служби. Доходи болгарської компанії не вважаються підприємницьким доходом ФОПа і ніяк не впливають на ліміт або дохід ФОПа на 2 групі єдиного податку.

Компанія, зареєстрована за кордоном, визнається контрольованою іноземною компанією (КІК), якщо фізична особа – резидент України згідно з Податковим кодексом України, пп. 39-2.1.2 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n18466:

• володіє часткою в ній у розмірі понад 50%, або
• володіє часткою понад 10% (за умови, що резиденти України сукупно володіють 50% і більше), або
• здійснює над нею фактичний контроль.

Якщо ви підпадаєте під визначення контролюючої особи, у вас виникають такі обов'язки:

1. Повідомлення про набуття частки: протягом 60 календарних днів із дня набуття частки необхідно подати до ДПС засобами електронного зв’язку «Повідомлення про набуття частки в іноземній юридичній особі» (Податковий кодекс України, пп. 39-2.5.5).
2. Звіт про КІК: подається щорічно до 1 травня року, наступного за звітним, одночасно з річною Податковою декларацією про майновий стан і доходи (Податковий кодекс України, пп. 39-2.5.2). До звіту обов'язково додаються завірені копії фінансової звітності болгарського підприємства з даними про його доходи та прибуток.

Якщо загальний дохід усіх ваших КІК не перевищує 2 млн євро на рік або компанія сплачує достатній податок у Болгарії (діє конвенція про уникнення подвійного оподаткування), скоригований прибуток КІК в Україні не оподатковується (Податковий кодекс України, п. 39-2.4). Проте подавати сам Звіт про КІК та копії фінзвітності ви все одно зобов'язані.

Якщо ваша частка менша за вищезазначені ліміти (наприклад, менше 10%) і ви не маєте контролю над компанією, подавати звіти про КІК та повідомлення не потрібно.

Участь у капіталі іноземної компанії ви здійснюєте як фізична особа (громадянин), а не як ФОП на єдиному податку.

Прибуток болгарського підприємства належить самому підприємству і не є доходом вашого ФОПа.
Якщо компанія виплачує вам дивіденди, вони вважаються іноземним інвестиційним доходом звичайної фізичної особи. Такий дохід відображається в декларації про майновий стан і доходи фізособи та оподатковується ПДФО та військовим збором (5%).
Ці суми не включаються до підприємницького доходу ФОПа 2 групи та жодним чином не зменшують і не впливають на граничний ліміт доходів на спрощеній системі оподаткування.

Раді допомогти, звертайтесь ще!