Запізнення зі сплатою ЄП для ФОП: наслідки і звітність

Так відбувається у ФОП, які мають пільги по сплаті єдиного податку та ВЗ і не сплачують його.

ФОП, які зареєстровані платником єдиного податку 1- 2 групи до початку дат виникнення можливих бойових дій/початку бойових/тимчасової окупації, мають пільгу по сплаті єдиного податку.

Для ФОП 1–2 груп єдиний податок і військовий збір нараховуються податковими органами щомісячно в автоматичному режимі (п.п. 1.11 п. 16¹ підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ, абз. 1 п. 11 підрозд. 8 розд. ХХ ПКУ).

Якщо платник має право на пільгу (адреса на території бойових дій / можливих бойових дій / тимчасової окупації, і він зареєстрований там платником єдиного податку 2 групи до дати початку подій), то фактичні податкові зобов’язання не виникають.

Податкова спочатку формує стандартне щомісячне нарахування, як для всіх ФОП 1-2 груп. Далі, коли бачить, що платіж не здійснено, і платник підпадає під дію пільги, в інтегрованій картці робиться запис «Зменшено нарахування…» (тобто відбувається сторно нарахованого зобов’язання).

Якщо пільга застосовується, то в інтегрованій картці побачите коригування одразу після завершення цього циклу – тобто в межах одного місяця.

А якщо ФОП сплачує єдиний податок та ВЗ, то нарахування по єдиному податку та ВЗ не сторнуються, вважається, що ФОП не скористався пільгами.

Якщо ФОП сплачував єдиний податок та ВЗ, то такому випадку у річній декларації в розділі "Щомісячні авансові внески" потрібно показувати нарахування єдиного податку та ВЗ за ці місяці.

Про це податківці зазначають в ЗІР, категорія 107.01.07: Платники, які не скористались правом щодо несплати єдиного податку та сплачували авансові внески, зобов’язані відобразити суми сплачених авансових внесків у розділах ІІ або ІІІ річної податкової декларації платника єдиного податку фізичної особи – підприємця, оскільки такі суми не є помилково та/або надміру сплаченими сумами грошового зобов’язання та не підлягають поверненню платнику податку в порядку, передбаченому ПКУ, або зарахуванню в рахунок майбутніх платежів з цього податку https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42924

Якщо ФОП не сплачував ЄП та ВЗ, то розділ Щомісячні авансові внески не заповнюється.

Раді допомогти, звертайтесь ще!