Як внести банківський кредит на рахунок ФОП правильно

Ні, внести кредитні кошти з особистого рахунку на рахунок ФОП так, щоб вони гарантовано не вважались доходом, не вийде: або не вносити їх на ФОП-рахунок взагалі, оплачуючи витрати напряму з особистої картки, або оформлювати як поворотну фіндопомогу від третьої особи з ризиком включення в дохід, якщо не повернете за 12 місяців.

Обґрунтування

1. Поповнення рахунку ФОП «власними коштами» у єдинника = дохід
   Для ФОП на єдиному податку кошти, які надходять на підприємницький рахунок із призначенням «власні кошти», «власні заощадження», «поповнення рахунку» тощо, податкова розцінює як дохід ФОП, який включається до ліміту за ст. 292 ПКУ, про що прямо зазначено в роз’ясненнях ДПС у ЗІР, категорія 107.01.03, що стосується застосування ст. 292 ПКУ.
   Тому призначення типу «власні кошти» у вашій ситуації створює дохід, хоча джерело коштів – кредит фізособи.

2. Поворотна фінансова допомога від самого себе як ФОП-єдинника – ризик визнання доходу
   Щоб поповнити рахунок без оподаткування, для єдинників допускають варіант поворотної фінансової допомоги від третьої особи, яка, за умови повернення протягом 12 місяців, не включається до доходу за пп. 3 п. 292.11 ПКУ.
   Але ФОП-єдинник не може укласти договір ПФД сам із собою, де він одночасно фізособа-позикодавець і ФОП-позичальник, а також не може отримати ПФД від іншого ФОП-єдинника, інакше є ризик, що ДПС визнає такі кошти власними і включить їх до доходу.

3. Найбезпечніший варіант – не заводити цей кредит на рахунок ФОП
   Закон не забороняє власнику використовувати своє майно в підприємницькій діяльності, і він може оплатити потрібні ФОПу товари чи послуги безпосередньо з особистого рахунку, посилаючись на право власника використовувати майно для підприємництва за ст. 320 ЦКУ.
   У цьому випадку:

   • кредит залишається особистим зобов’язанням фізособи,
   • поповнення рахунку ФОП не відбувається,
   • дохід ФОП не збільшується, але первинні документи (договори, накладні, акти) треба оформлювати на ФОП, щоб підтвердити господарські витрати.

4. Якщо все ж таки дуже потрібно, щоб кошти зайшли на рахунок ФОП
   Варіант із ПФД можливий лише від іншої фізичної чи юридичної особи за договором, із призначенням «Поворотна фінансова допомога згідно договору №… від …», і за умови повернення протягом 12 місяців за пп. 3 п. 292.11 ПКУ.
   Однак ваш кредит узятий саме вами як фізособою, а не третьою особою, тому «переграти» його в ПФД без іншого реального позикодавця не можна, і пряме внесення цих коштів на ФОП-рахунок фактично створить дохід.

Рекомендація:

Для цього конкретного кредиту оплачувати підприємницькі витрати напряму з особистої картки, оформлюючи первинні документи на ФОП, і не зараховувати кредитні кошти на рахунок ФОП, щоб уникнути їх оподаткування як доходу.