Коригування податкової накладної при різниці у сумах ПДВ

При експорті товарів база оподаткування ПДВ (ставка 0%) визначається за правилами, які відрізняються від правил бухгалтерського обліку.

Згідно з п. 189.17 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n4564 база оподаткування для операцій з експорту товарів — це договірна (контрактна) вартість товарів, зазначена в митній декларації (МД).

Для заповнення податкової накладної (ПН) та декларації з ПДВ обсяг операції використовується ціна товару у валюті з графи 42 МД. Ця сума перераховується у гривні за курсом НБУ, що діяв на дату подання МД (курс зазначений у графі 23 МД).

Статистична вартість (графа 46 МД) для цілей ПДВ не використовується. Вона потрібна лише для статистики. Базою для ПН є саме договірна вартість.

У бухгалтерському обліку дохід від реалізації товарів на експорт визнається за курсом НБУ на дату передачі контролю над активом. Оскільки дата оформлення МД та дата визнання доходу в обліку часто не збігаються, виникає різниця між сумою в ПН та сумою доходу в обліку. Це нормальна ситуація, і суми в ПН та бухобліку не повинні обов'язково збігатися.

Ваші дії залежать від того, яка сума вказана у вашій МД:

Якщо сума в ПН (236 099,90 грн) відповідає графі 42 МД (перерахованій за курсом з графи 23), коригування робити не потрібно. ПН заповнена правильно. Різниця з бухобліком (238 806,26 грн) є обґрунтованою через різницю в курсах або датах визнання.
Якщо сума в ПН (236 099,90 грн) НЕ відповідає графі 42 МД, це вважається сумовою помилкою. Для її виправлення необхідно скласти Розрахунок коригування (РК) з кодом причини «103» (повернення товару), щоб повністю обнулити неправильну ПН. Також потрібно зареєструвати нову правильну ПН датою оформлення МД з правильною сумою (згідно з графою 42 МД).

Раді допомогти, звертайтесь ще!