Оптимізація платежів та документації для виграшу стартапу ФОП

Грошовий виграш або грант від міжнародної організації за конкурсом не вважається підприємницьким доходом платника єдиного податку (оскільки це не оплата за надані послуги) і оподатковується як іноземний дохід фізичної особи за ставками ПДФО 18% + ВЗ 5%. Для оптимізації обліку та виплат команді кошти оформлюють або через спільний договір із донором, або через оплату послуг залучених фахівців (тестувальників/ФОП).

Кваліфікація та оподаткування отриманого виграшу Згідно з Податковим кодексом України, пп. 1 п. 292.1, доходом платника єдиного податку 3 групи є дохід, отриманий від продажу товарів, виконання робіт або надання послуг у межах обраних видів діяльності (КВЕД).

1. Безповоротний грант / приз за перемогу в конкурсі (стандартна ситуація):

Дохід не пов'язаний із наданням послуг замовнику, а тому не включається до підприємницького доходу ФОП на спрощеній системі (Податковий кодекс України, п. 177.6). https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4292

Оскільки міжнародна організація не входить до Переліку надавачів бюджетних грантів КМУ, такий платіж кваліфікується як іноземний дохід фізичної особи (Податковий кодекс України, пп. 170.11.1).
Сума перераховується у гривні за офіційним курсом НБУ на дату надходження (Податковий кодекс України, пп. 164.4).
Фізична особа зобов'язана подати річну Податкову декларацію про майновий стан і доходи до 1 травня наступного року та самостійно сплатити податки до 1 серпня:ПДФО = Сума доходу × 18%
Військовий збір = Сума доходу × 5%

2. Оплата за розробку/тестування (як дохід ФОП):

Можливий лише у випадку, якщо за умовами договору з міжнародною організацією кошти виплачуються не як благодійний приз/грант, а як оплата за конкретні виконані послуги з розробки чи дослідження у сфері IT (за вашим КВЕД) з підписанням двомовного акта або інвойсу.
У цьому разі кошти надходять на валютний рахунок ФОП і оподатковуються єдиним податком 3 групи (5% або 3% + ПДВ).

Як провести виплати команді та витрати на тестування Простий переказ коштів з особистої картки переможця на картки інших учасників несе ризик визнання таких сум оподатковуваним доходом (подарунком/додатковим благом) для кожного отримувача.

Рекомендовані варіанти розподілу:

• Прямі виплати від донора (найбезпечніший): Вказати в грантовій угоді/заявці всіх членів команди із зазначенням їхніх банківських реквізитів, щоб донор перерахував кожну частку окремо. Тоді кожен учасник самостійно звітуватиме за свій іноземний дохід.
• Залучення членів команди як ФОП-підрядників:
  Якщо кошти отримані та використовуються на тестування продукту, ФОП укладає договори про надання послуг (тестування, дизайн, розробка) з членами команди, які зареєстровані як ФОП.
  Оплата перераховується з поточного рахунку на рахунки ФОП-виконавців за актами наданих послуг. Виплати іншим ФОП відображаються у додатку 4ДФ Податкового розрахунку з ознакою доходу «157» (без утримання податків замовником).
• Залучення тестувальників – фізосіб (без статусу ФОП): Виплати за договорами цивільно-правового характеру (ЦПХ) зобов'язують сторону, яка виплачує дохід як суб'єкт господарювання, виступити податковим агентом: утримати ПДФО 18%, ВЗ 5% та нарахувати ЄСВ 22%.

Для підтвердження джерела коштів та правомірності їх використання зберігайте:

Грантовий договір / Регламент (правила) конкурсу з умовами нагородження, сумою винагороди та описом проєкту.
Офіційне рішення журі / Сертифікат переможця / Лист від організатора про присудження призового місця та виплату коштів.
Банківські виписки та SWIFT-повідомлення, що підтверджують дату надходження та валюту платежу.
Договори, інвойси та акти приймання-передачі послуг (з тестувальниками, розробниками чи сервісами хмарної інфраструктури) для підтвердження витрачання коштів на розвиток стартапу.

Раді допомогти, звертайтесь ще!