Обов'язок реєстрації податкової накладної при експортних операціях

Так потрібно.

Але застосування ставки ПДВ залежить від того – перевищує чи ні частка неотриманих платником податків грошових коштів за операціями з експорту окремих видів товарів показник 20%, який передбачений згідно з п.п.97.2 «а» підр.2 розд.ХХ ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035 ).

Та при цьому факт отримання передоплати немає ніякого значення:

«операції з експорту окремих видів товарів, що здійснює платник, який не відповідає критеріям, встановленим п.п. «а» п.п. 97.2 п. 97 підрозд. 2 розд. ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (далі – ПКУ), оподатковуються за ставками, встановленими підпунктами «а» і «г» пункту 193.1 статті 193 ПКУ:

14 % (для УКТ ЗЕД 1001, 1003, 1005, 1201, 1205, 1206 00);

20 % (для УКТ ЗЕД 0409 00 00 00, 0802 31 00 00, 0802 32 00 00, 1002, 1004, 1507, 1512, 1514, 2306)» (категорія ЗІР 101.29 відповідь на питання «За якою ставкою ПДВ оподатковуються операції з експорту окремих видів товарів, якщо платник не виконав критерій, встановлений п.п. «а» п.п. 97.2 п. 97 підрозд. 2 розд. ХХ Податкового кодексу України, але отримав від нерезидента аванс?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42180 ).

Тобто у разі якщо частка неотриманих платником податків грошових коштів за операціями з експорту окремих видів товарів не перевищує 20% загальної суми операцій з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів, щодо яких закінчилися встановлені НБУ граничні строки розрахунків – тоді застосовується нульова ставка.

Якщо ж такий показник перевищує 20% - доведеться застосовувати ставку 14% або 20% в залежності від коду УКТ ЗЕД товару, який експортується, незалежно від факта отримання п/оплати.

Інформацію про відповідність/невідповідність вимогам ПКУ можна переглянути самостійно.

З цього приводу є роз’яснення ДПС України:

- «платники податків, які здійснюють операції з експорту окремих видів товару, у режимі «РЕЗ» меню «ЄРПН» приватної частини Електронного кабінету можуть переглянути інформацію про відповідність / невідповідність такого платника ПДВ протягом звітного (податкового) місяця, вимогам п.п. «а» п. 97.2 п. 97 підрозд. 2 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ, з урахуванням частки неотриманих платником податків грошових коштів за операціями з експорту окремих видів товарів, обрахованої відповідно до Порядку № 1216» ( категорія ЗІР 101.29 відповідь на питання «Де платник може ознайомитися з інформацією щодо частки неотриманих грошових коштів за операціями РЕЗ?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=44263 );

- «платники податків, які є користувачами Електронного кабінету, мають можливість переглянути Повідомлення про завершення розрахунків платників податків за відповідними операціями з експорту товарів, до яких застосовано режим експортного забезпечення в режимі «Вхідні» меню «Вхідні/вихідні документи» приватної частини Електронного кабінету» ( категорія ЗІР 101.29 відповідь на питання «В якому розділі Електронного кабінету можливо переглянути інформацію щодо Повідомлення про завершення розрахунків платників податків за відповідними операціями з експорту товарів, до яких застосовано режим експортного забезпечення?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42667 )

Раді допомогти, звертайтесь ще!