Виправлення помилки в податковій накладній для платника ПДВ

Вам потрібно анулювати помилково складену ПН на неплатника.

Ви складаєте на дату виявлення помилки РК з кодом причини коригування 103 «повернення товару або авансових платежів» з метою такого анулювання.

Реєструєте такий РК Ви як постачальник, оскільки РК до ПН на неплатника ( п.192.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621 ).

Та складаєте вірну ПН на платника.

Якщо це буде реєстрація з порушенням строків, то буде застосування штрафу з боку ДПС ( п.90 підр.2 розд.ХХ ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035 ) в розмірі від 2% до 25% суми ПДВ в залежності від строку порушення.

В декларації з ПДВ ( як і в будь якій декларації ) відображаються операції, які підтверджені первинними та іншими документами (п.44.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1110 ). Саме тому невірна ПН та РК до неї не підлягає відображенню в декларації з ПДВ. У т.ч. і УР не потрібно робити.

Є відповідне роз’яснення податківців:

«…в декларації платником податку зазначаються дані, вказані в складеній на підставі первинних документів податковій накладній. Тому, обсяги постачання товарів/послуг та сума податку на додану вартість, вказані в помилковій (другій) податковій накладній і розрахунку коригування до неї, не підлягають відображенню в декларації» (роз’яснення ГУ ДПС у Львівській області «Як у випадку помилкового складання податкової накладної на операцію з постачання товарів/послуг необхідно відобразити податкові зобов’язання в податковій декларації з ПДВ?» опубліковано 23.06.21 р., посилання на повний текст: https://lv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/477249.html )

Раді допомогти, звертайтесь ще!