Необхідність подання Розрахунку ЮО для структурних підрозділів підприємства

Так, окремий Розрахунок ЮО з окремим 4ДФ по такому підрозділу потрібен, і в рядку «033» слід зазначати назву відповідного підрозділу, навіть якщо він не зареєстрований як відокремлений в ЄДР.

Обґрунтування

1. Обов’язок подавати окремий Розрахунок ЮО за неуповноважений підрозділ
   Юрособа-податковий агент подає Розрахунок ЮО за основним місцем обліку у строки податкового місяця, а якщо підрозділ не уповноважений нараховувати, утримувати і сплачувати ПДФО, Розрахунок за такий підрозділ подає саме юридична особа до контролюючого органу за основним місцем обліку, причому по кожному такому підрозділу формується окремий Розрахунок ЮО з додатком 4ДФ, де відображається інформація по найманих особах цього підрозділу, що випливає з підпункту «б» пункту 176.2 та роз’яснень до нього у Податковій консультації (ЗІР) і кореспондує з порядком подання місячного Розрахунку за наказом Мінфіну № 4, зміненим наказом Мінфіну № z0157-25.
   У такому підході «підрозділом» для цілей ПДФО вважається місце фактичної роботи працівників в іншій громаді, навіть без статусу відокремленого за даними ЄДР, що узгоджується з вимогою сплачувати ПДФО за місцем розташування приміщень, де працюють наймані працівники, за нормами Податкового кодексу України.

2. Заповнення рядка «033» для такого підрозділу
   Форма Розрахунку ЮО J0500111 передбачає рядок 033 заголовної частини, де зазначаються дані про відокремлений підрозділ юридичної особи, якщо подається Розрахунок за підрозділ, і цей реквізит обов’язково заповнюється повним найменуванням підрозділу при поданні окремого Розрахунку по неуповноваженому підрозділу; у разі кількох підрозділів у різних громадах подається окремий Розрахунок ЮО по кожному, а в рядку «033» кожного такого Розрахунку вказується назва саме цього підрозділу, як роз’яснено в Податковій консультації (ЗІР) та в формі Розрахунку ЮО J0500111, оприлюдненій на сайті ДПС.

3. Як зазначати назву підрозділу без статусу відокремленого
   Якщо підрозділ не зареєстрований в ЄДР як відокремлений, у рядку 033 ідентифікація здійснюється за тією назвою, під якою об’єкт подано в повідомленні за формою 20-ОПП (наприклад, «склад м. Київ», «магазин № 3 м. Львів»), при цьому в додатку 4ДФ до такого Розрахунку відображаються лише працівники, що працюють у цій локації, а в реквізитах додатка також зазначається КАТОТТГ відповідної громади, як це випливає зі змісту форми J0500111 та логіки роз’яснень щодо заповнення рядків 032 і 033 в консультаціях ДПС.

Ризики та нюанси:
Подання одного спільного Розрахунку без окремого пакета по підрозділу в іншій громаді може призвести до претензій щодо правильності зарахування ПДФО до «свого» місцевого бюджету тієї громади, де фактично працюють працівники, оскільки Податковий кодекс вимагає сплати ПДФО за місцем розташування об’єкта праці найманих осіб.

Юрособа з працівниками в іншій громаді повинна формувати окремий Розрахунок ЮО з додатком 4ДФ по цьому підрозділу та в рядку 033 зазначати його назву.