Як правильно розрахувати ЄСВ, ПДФО та ВЗ при мобілізації

ПДФО та ВЗ утримуєте з суми 11140 грн, ЄСВ - з 2800 грн та дотягуєте до мінімального розміру.

Відповідно до пп. 170.7.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965 не включається до оподатковуваного доходу сума нецільової благодійної допомоги, у тому числі матеріальної, що надається резидентами – юридичними або фізичними особами на користь платника податку протягом звітного податкового року сукупно у розмірі, що не перевищує суми граничного розміру доходу, визначеного згідно з абзацом першим пп. 169.4.1 ПКУ, встановленого на 1 січня. В 2026 році ця сума дорівнює 4660 грн.

Якщо розмір допомоги більше, оподатковується лише сума перевищення за ставкою ПДФО – 18%, ВЗ –5%.

ЄСВ не нараховується на всю суму допомоги (п.14 р. І Переліку видів виплат, що здійснюються за рахунок коштів роботодавців, на які не нараховується ЄСВ, затвердженому Постановою КМУ від 22.12.2010 № 1170 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1170-2010-%D0%BF#Text.).

Отже, оподаткуванню ПДФО та ВЗ підлягає частина матеріальної допомоги 8340 (=13000 - 4660) та заробітна плата 2800. Загальна сума для оподаткування 11140 грн.

ЄСВ нараховуєте на заробітну плату. Також, якщо для працівника це основне місце роботи і ставка ЄСВ 22%, слід дотягнути ЄСВ до мінімального.

Якщо база нарахування єдиного внеску не перевищує розміру мінімальної заробітної плати, сума єдиного внеску розраховується як добуток розміру мінімальної заробітної плати та встановленої ставки єдиного внеску. Доплата до мінімального розміру ЄСВ проводиться за умови перебування у трудових відносинах повний календарний місяць або відпрацювання всіх робочих днів звітного місяця, які передбачені правилами внутрішнього трудового розпорядку і графіками змінності згідно із законодавством (п.6 розділу ІІІ Інструкції про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженої наказом Мінфіну від 20.04.2015 № 449 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0508-15#n1257).

Оскільки працівник перебував у трудових відносинах повний місяць (під час мобілізації трудові відносини не припиняються), ЄСВ потрібно сплачувати не менше ніж в мінімальному розмірі.

Щодо звітності. В Додатку 1 по працівнику має бути 2 рядки: рядок із заробітною платою та рядок з донарахуванням ЄСВ. В графі 14 показуєте 30 або 31.

В Додатку 4ДФ також має бути два рядки. Окремо із заробітною платою (ознака 101) та з матеріальною допомогою (ознака 169).

В об'єднаній звітності факт мобілізації працівника не відображають, тому Додаток 5 не заповнюйте.

Раді допомогти, звертайтесь ще!