Виправлення помилок в акцизному податку для ФОП: поради

Так, у цій ситуації необхідно подати уточнюючу декларацію з акцизного податку для зменшення помилково задекларованого податкового зобов’язання (або звітну нову, якщо мова про липень місяць, оскільки термін подачі ще триває). Помилку доцільно оформити внутрішнім актом або службовою (пояснювальною) запискою, а разом з уточнюючою декларацією рекомендовано подати письмове пояснення до контролюючого органу. Якщо подається звітна нова - оскільки вона заповнюєься так само як і звітна і повністю її замінює - пояснення можна не подавати разом із декларацією. але таке пояснення доцільно направити окремо, через листування з ДПС , для пояснення рзбіності між даними за яеками та даними деклараціїї.

Безалкогольне пиво (із вмістом спирту до 0,5% об., товарна позиція 2202 за УКТ ЗЕД) не належить до підакцизних товарів відповідно до підпунктів 215.1 та 213.1.9 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Тому помилкове нарахування 5% акцизного податку в чеках РРО не створює об’єкта оподаткування. Водночас включення цих сум до декларації призвело до завищення податкового зобов’язання, яке необхідно виправити.

Оскільки зміна на РРО вже закрита та сформовано Z-звіт, виправити видані фіскальні чеки або скасувати відповідні операції вже неможливо. Для документального підтвердження помилки доцільно оформити акт про помилково проведену суму або службову (пояснювальну) записку відповідальної особи. У такому документі бажано зазначити дату, номери помилкових фіскальних чеків, найменування товару «безалкогольне пиво», суму помилково нарахованого 5% акцизного податку та причину виникнення помилки, наприклад неправильне програмування податкової групи в РРО.

Для виправлення помилки , яка виниклад в пеопердніх місяцях і термін подачі деклараціїї вже сплинув, слід подати уточнюючу декларацію з акцизного податку за відповідний звітний період відповідно до пункту 50.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Разом з уточнюючою декларацією подається Додаток 6 із правильними показниками роздрібної реалізації, а також Додаток 8, у якому відображається сума акцизного податку, що зменшує податкові зобов’язання, відповідно до Порядку заповнення та подання декларації акцизного податку, затвердженого наказом Мінфіну від 23.01.2015 № 14.

Також доцільно скористатися правом, передбаченим пунктом 46.4 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, і подати до уточнюючої декларації доповнення (пояснення) у довільній формі. У поясненні варто зазначити, що коригування здійснюється у зв’язку з помилковим відображенням 5% акцизного податку у фіскальних чеках при реалізації безалкогольного пива, яке не є підакцизним товаром. Про подання такого доповнення необхідно зробити відповідну позначку у спеціально відведеному полі декларації.

Раді допомогти, звертайтесь ще!