Оформлення поповнення рахунку для уникнення ризиків єдиноподатника

Директору можна компенсувати власні кошти, витрачені на поповнення корпоративного номера Київстар, якщо оформити їх як документально підтверджені витрати в інтересах ТОВ та повернути директору саме грошовими коштами, без взаємозаліку.

Оплата директором послуг мобільного зв’язку власними коштами з подальшим їх відшкодуванням ТОВ сама по собі не є взаємозаліком. Водночас п. 291.6 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946 вимагає від платників ЄП першої - третьої груп здійснювати розрахунки за товари, роботи та послуги виключно у грошовій формі. Тому компенсацію директору потрібно провести окремим грошовим платежем.

Для документального оформлення директору потрібно скласти звіт про понесені за власний рахунок витрати. Авансовий звіт за встановленою формою подається у випадках, визначених пп. 170.9.4 ПКУ; в інших випадках звітування може здійснюватися у довільній формі. У звіті слід зазначити суму, дату та призначення платежу. До звіту потрібно додати квитанцію/чек про оплату та рахунок або інший документ Київстар, який підтверджує, що оплата стосується номера ТОВ. Звіт має бути затверджений уповноваженою особою. Первинні документи повинні відповідати вимогам ст. 9 Закону України № 996-XIV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні».

Після затвердження звіту ТОВ відображає заборгованість перед директором та перераховує йому компенсацію з рахунку підприємства. У призначенні платежу можна зазначити: «Відшкодування витрат на послуги мобільного зв’язку згідно зі звітом від __ № __».

Щодо ПДВ: важливо, щоб отримувачем послуг за документами Київстар було саме ТОВ. Право на податковий кредит визначається за п. 198.1 ПКУ та підтверджується належними документами.

Не варто залишати витрати директора взагалі без компенсації та належного оформлення. За п. 292.3 ПКУ вартість безоплатно отриманих товарів, робіт і послуг у передбачених цим пунктом випадках включається до доходу платника ЄП.

Отже, оптимальне оформлення: звіт директора та підтвердні документи Київстар та документ про оплату, затвердження витрат, відображення заборгованості перед директором та її погашення окремим грошовим платежем. Директор має право витратити власні кошти на господарські потреби ТОВ у разі необхідності, з подальшим документальним підтвердженням понесених витрат та їх відшкодуванням підприємством.

Раді допомогти, звертайтесь ще!