Правильне відображення орендних виплат у фінансовій звітності

Ні, у такій ситуації виплату орендної плати у Додатку 4ДФ не відображають за правилом «місяць у місяць». Для орендної плати за автомобіль застосовується загальний порядок заповнення Додатка 4ДФ.

Орендна плата, що виплачується фізичній особі за договором оренди транспортного засобу, не є заробітною платою. Тому спеціальне правило, за яким зарплата, виплачена в наступному місяці, відображається за місяць її нарахування, у цьому випадку не застосовується. Заповнення Додатка 4ДФ здійснюється відповідно до Порядку заповнення Податкового розрахунку, затвердженого наказом Мінфіну від 13.01.2015 № 4 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0111-15#Text.

У місяці нарахування орендної плати заповнюються лише графи 3а (нарахований дохід), 4а (нарахований ПДФО) та 5а (нарахований військовий збір). У місяці фактичної виплати орендної плати відображаються графи 3 (виплачений дохід), 4 (перерахований ПДФО) та 5 (перерахований військовий збір).

Орендна плата за користування транспортним засобом фізичної особи відображається у Додатку 4ДФ з ознакою доходу «127» відповідно до Порядку заповнення Податкового розрахунку, затвердженого наказом Мінфіну від 13.01.2015 № 4 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0111-15#Text.

Наприклад, якщо орендну плату за січень нараховано 31 січня, а виплачено 5 лютого, то у січні в Додатку 4ДФ відображаються лише графи 3а, 4а і 5а, а у лютому — графи 3, 4 і 5 щодо цієї виплати. Одночасно у лютому у графах 3а, 4а і 5а відображається вже нарахування орендної плати за лютий.

ПДФО та військовий збір із доходу у вигляді орендної плати сплачуються під час його виплати відповідно до пп. 168.1.2 та пп. 168.1.5 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Якщо дохід нараховано наприкінці місяця, а виплачено на початку наступного місяця (наприклад, до 7 числа), податки перераховуються до бюджету в день виплати такого доходу.

Раді допомогти, звертайтесь ще!