ЗЕД: законність валютних операцій та питання ПДВ для підприємства

При укладенні ЗЕД-контракту навіть на умовах базису поставки "EXW, склад продавця-резидента" цим договором має бути передбачено - буде експорт товару (вивезення з перетином кордон Україниу) чи ні.

Це важливо для оподаткування ПДВ:

1) незадежно від базису поставки, якщо за договором з нерезидентом товар вивозиться за межі митної території України з оформленням такого вивезення митною декларацією ЕК10, то така операція оподатковується за ставкою ПДВ 0 % - ст. 195 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4640):

"195.1. За нульовою ставкою оподатковуються операції з:

195.1.1. вивезення товарів за межі митної території України:

а) у митному режимі експорту;

...Товари вважаються вивезеними за межі митної території України, якщо таке вивезення підтверджене в порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України, митною декларацією, оформленою відповідно до вимог Митного кодексу України.;"

2) якщо ж місце призначення товару - склад нерезидента на митній території України (тобто, товар не буде вивозитися за межі митної території України), то для Вас це буде звичайна поставка на території України з оподаткуванням ПДВ за ставкою 20 % за правилаим "першої події" (п. 187.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528).

З позиції податку на прибуток можливі коригування на збільшення фінрезультату за правилами ст. 140 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1071):

1) або як по контрольованим операціям (п. 140.5.1 ПКУ), якщо будуть дотримані умови контрольованих операцій за ст. 39 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1031):

- вартісні критерії (п. 39.2.1.7 ПКУ) - Ваш річний оборот по доходу більше 150 млн.грн, оборот на продаж на цього нерезидента більше 110 млн.грн.

- нерезидент-покупець є або пов`язаною особою з Вами, або перебуває в Переліку № 1045 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1045-2017-%D0%BF#Text), або в Переліку № 480 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/480-2017-%D0%BF#Text).

2) або як по коригуванню на збільшення фінрезультату на 30 % вартості операції реалізації на цього нерезидента (п. 140.5.5-1 ПКУ), якщо операція не є контрольованою, але покупець-нерезидент перебуває або в Переліку № 1045 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1045-2017-%D0%BF#Text), або в Переліку № 480 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/480-2017-%D0%BF#Text).

В інших випадках коригувань не буде - все врахується в податковому обліку як в бухобліку.

Якщо товар не буде вивозитись з України, то реєструватися на митниці Вам не треба.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!