Списання дебіторської заборгованості: документи, проводки та звіти

На жаль, ми не знаємо умов поставки за Вашим договором - де саме переходять ризики на товар? а це має суттєве значення для Вашої реалізації.

Крім того, Ви не вказуєте - чи товар повернувся до Вас від перевізника чи ні?

Перш за все треба розуміти - чи доставив перевізник (НП) товар покупцю?

Тут можливі варіанти:

1) товар перебуває у покупця, але з якихось причин він не визнає його поставку.

Для Вас це означає, що поставка відбулася (Дт 361 Кт 70), якщо ризики по товару за умовами договору перейшли з Вас в момент передачі товару перевізнику, що відповідає вимогам п. 8 НПСО 15 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#Text):

"8. Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, інших
активів) визнається в разі наявності всіх наведених нижче умов:
покупцеві передані ризики й вигоди, пов'язані з правом
власності на продукцію (товар, інший актив);
підприємство не здійснює надалі управління та контроль за
реалізованою продукцією (товарами, іншими активами);
сума доходу (виручка) може бути достовірно визначена;
є впевненість, що в результаті операції відбудеться
збільшення економічних вигод підприємства, а витрати, пов'язані з
цією операцією, можуть бути достовірно визначені."

Далі Ви маєте вести претензійну роботу з покупецем щоб він або оплатив товар (маєте сальдт Дт 361 по поставленому товару), або повернув Вам товар.

Коли товар буде повернутий, Ви проведете це повернення в обліку:

Дт 704 Кт 361 - вартість повернутого товару по ціні продажу

Дт 704 Кт 643 - сторно - сума ПДВ

Дт 643 Кт 6412 - сторно - зареєстрований РК на "-" покупцем

Дт 902 Кт 28 - сторно - повернувся товар на склад по собівартості

2) товар недоїхав ло покупця з вини перевізника (загинув в дорозі)

Тоді Ви маєте з перевізником визначати умови відшкодування ним збитків по товару, що загинув:

В обліку:

Дт 361 Кт 702 - сторно - реалізація товару, що не відбулася

Дт 702 Кт 643 - сторно - сума ПДВ

Дт 643 Кт 6412 - сторно - зареєстрований РК на "-" покупцем

Дт 902 Кт 28 - сторно - товар по собівартості

Дт 947 Кт 28 - списання товару, що загинув в дорозі

Дт 949 Кт 6412 - нараховані умовні ПЗ за п. 198.5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931)

Дт 375 Кт 719 - перевізник визнав претензію по відшкодуванню збитків

Дт 311 Кт 375 - отримані кошти на відшкодування збитків від перевізника.

Відшкодування збитків не є базою оподаткування ПДВ, тому умовний ПДВ за п. 188.1 ПКУ в цій ситуації Ви не нараховуєте (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551).

3) Якщо перевізник підтвердив доставку покупцю цього товару, але покупець не визнає поставку і товар не буде повернутий покупцем, то на нашу думку, в цій ситуації Ви маєте провести списання реалізації цього товару та визнати його таким, що використаний в негосподарській діяльнсоті Вашого підприємства.

Тобто, в обліку могло бути

Дт 361 Кт 702 - сторно - реалізація товару, що не відбулася

Дт 702 Кт 643 - сторно - сума ПДВ

Дт 643 Кт 6412 - сторно - зареєстрований РК на "-" покупцем

Дт 902 Кт 28 - сторно - товар по собівартості

Дт 947 Кт 28 - списання товару, що загинув в дорозі

Дт 949 Кт 6412 - нараховані умовні ПЗ за п. 198.5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931)

4) якщо Ви просто вирішили списати таку заборгованість покупця, залишивши реалізацію товару.

З позиції ст. 605 ЦКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3033) це є прощенням боргу покупця.

Така операція може бути проведена в поточному періоді (визначається датою наказу директора), що не потребує подання уточненої звітності.

В бухобліку:

Дт 944 Кт 361 - проводите на підставі наказу директора про прощення (списання) боргу покупця, яке Ви маєте право прийняти в односторонньому порядку

По податку на прибуток суму списаного боргу маєте поставити в ряд. 2.1.3 додатку РІ (на збільшення фінрезультату, п. 139.2 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10685)

По ПДВ - прощення боргу не змінює суми ПДВ по реалізації товарів.

Щодо уточнення звітів (варіанти 1 - 3)

На жаль, з Вашого питання ми не можемо точно встановити коли відбулися наступні події:

1) відмова покупця від отримання товару

2) повернення товару (якщо воно було)

3) претензія перевізнику (якщо вона була).

Тобто, точно вказати - коли мали складатися певні первинні документи на повернення товару та відповідно РК до ПН - не можна, бо недостатньо інформації у питанні.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!