Заповнення Додатка АВ при виплаті дивідендів фізособам і юрособі

Ні, окремих трьох додатків АВ робити не потрібно: подаєте один додаток АВ за 2026 рік, у якому показуєте всі дивіденди, виплачені протягом року, у т.ч. фізособам та юрособі, при цьому АВ буде розрахований = 0, але факт виплати дивідендів все одно відображається в додатку.

Обґрунтування

1. Кількість додатків АВ та принцип заповнення Додаток АВ заповнюють за кожний звітний період, коли були виплати дивідендів, причому показники в ньому формуються наростаючим підсумком за період, а не «по роках», за які нараховані дивіденди. У профільному матеріалі прямо зазначено, що додаток АВ подають один за звітний період, навіть якщо виплати дивідендів були в різні моменти року, й дані повторюються у кожному наступному періоді до кінця року. Тому за 2026 рік, за умови річної декларації, подаєте один додаток АВ, де в рядку 1 показуєте загальну суму дивідендів, виплачених у 2026 році за всі роки (2021, 2024, 2025), незалежно від того, за який рік вони нараховані.

2. Відображення виплат фізособам і юрособі при відсутності АВ Згідно з пп. 57.1-1.1, 57.1-1.2 ПКУ, емітент, який приймає рішення про виплату дивідендів, зобов’язаний розрахувати авансовий внесок як 18% від суми перевищення дивідендів над об’єктом оподаткування відповідного року, а у разі, коли дивіденди не перевищують об’єкт оподаткування за відповідний рік і податок сплачений, сума АВ = 0, але обов’язок подати додаток АВ зберігається, щоб відобразити факт виплати дивідендів. Це узгоджується з консультацією, де прямо зазначено, що навіть при нульовому авансовому внеску додаток АВ подається, а в рядках 4–6 проставляють нулі. При одночасній виплаті дивідендів фізособам та юрособі:

• у рядку 1 додатка АВ вказуєте загальну суму всіх виплачених у 2026 році дивідендів (фізичним та юридичним особам);
• у рядку 1.1 – суму дивідендів, виплачених фізичним особам;
• у рядку 1.5 – суму дивідендів, виплачених материнською компанією (якщо ваш випадок підпадає під статус материнської компанії);
• у рядку 4 враховується загальна сума дивідендів (рядок 1) для порівняння з об’єктом оподаткування за роки, за які вони сплачуються, але у вас перевищення немає, тому в підсумку значення рядка 4 буде 0 або порожнє;
• у рядку 5 відображається сума дивідендів, з яких «мав би» сплачуватися АВ, тобто сума дивідендів, виплачених юрособам, без урахування дивідендів фізособам, але оскільки за кожним роком АВ у вас не виникає, значення рядка 5 фактично = 0, і воно не може перевищувати рядок 4, як того вимагає податкова консультація «Податкова консультація (ЗІР)»;
• у рядку 6 розраховуєте АВ як рядок 5 × 18%, тобто 0.

3. Прив’язка до років виплати (2021, 2024, 2025) в одному додатку АВ У додатку АВ немає розрізу за роками, за які сплачуються дивіденди, окремими колонками чи рядками, тому окремих трьох додатків «по роках» не складають. Порівняння суми дивідендів з об’єктом оподаткування за 2021, 2024, 2025 роки ви робите у своєму робочому розрахунку, а в самому додатку відображається підсумкове позитивне перевищення (рядок 4). Якщо для кожного з трьох років окремо сума дивідендів не перевищує рядок 04 декларації за відповідний рік, то й сумарно немає позитивного перевищення, тому рядок 4 = 0, а відповідно рядки 5 і 6 також = 0. Але обов’язок подати один додаток АВ за 2026 рік залишається через сам факт виплати дивідендів.

Рекомендація: у 2027 році при поданні річної декларації за 2026 рік складіть один додаток АВ, у якому: в рядку 1 покажіть загальну суму дивідендів, виплачених у 2026 році всім отримувачам, у рядку 1.1 – суму дивідендів фізособам, у рядку 1.5 – за потреби суму дивідендів материнською компанією, а рядки 4–6 заповніть так, щоб підсумково відобразити відсутність позитивного перевищення та нульовий авансовий внесок.

Правильним у вашій ситуації є один додаток АВ за 2026 рік з нульовим авансовим внеском, але з повним відображенням усіх дивідендних виплат.