Дата визнання доходу для ФОП на платформі Replay

Доходом ФОП доцільно визнавати кошти не на дату їх відображення на внутрішньому балансі платформи Replay, а на дату фактичного зарахування на рахунок Payoneer, за умови подальшого перерахування цих коштів на підприємницький рахунок ФОП в Україні.

Відповідно до п. 292.6 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038, датою отримання доходу платника єдиного податку є дата надходження коштів платнику єдиного податку у грошовій (готівковій або безготівковій) формі. Тому ключовим є визначення моменту, коли ФОП фактично отримує кошти, а не лише інформацію про суму, яку платформа обліковує на його користь.

На нашу думку, зарахування суми на внутрішній баланс Replay після підтвердження уроку саме по собі не слід прирівнювати до отримання ФОП грошових коштів, якщо цей баланс є лише внутрішнім обліком платформи, ФОП не має окремого платіжного рахунку на платформі та може отримати ці кошти лише шляхом їх подальшого виведення на Payoneer. У такому разі датою доходу вважається дату фактичного зарахування коштів на Payoneer.

Водночас потрібно враховувати позицію ДПС https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42637 щодо використання міжнародних платіжних систем: щоб такі кошти розглядалися саме як підприємницький дохід ФОП на єдиному податку, потрібно надалі перераховувати їх з Payoneer на підприємницький рахунок ФОП в українському банку, в межах того самого звітного періоду.

Окреме питання - документальне підтвердження суми доходу. Відсутність інвойсу сама по собі не означає, що дохід неможливо підтвердити. Якщо внутрішній звіт Replay містить дані про проведені уроки, встановлену ФОП вартість, нараховані суми, утримання платформи та суму, доступну до виплати, його разом із випискою Payoneer та банківською випискою варто зберігати як сукупність документів, що підтверджують походження та розмір доходу.

Сума доходу визначається до утримання комісії Payoneer: така комісія є витратами ФОП і не зменшує суму доходу платника єдиного податку.

Отже, алгоритм такий: кошти зараховані на Payoneer - ФОП перераховує їх на свій підприємницький рахунок в українському банку до кінця відповідного звітного періоду - до доходу ФОП включається повна сума, зарахована на Payoneer, до утримання комісії Payoneer.

Якщо кошти, отримані на Payoneer, не перерахувати на підприємницький рахунок ФОП в Україні в межах звітного періоду, за позицією ДПС, то вони розглядатимуться не як підприємницький дохід платника єдиного податку, а як іноземний дохід фізичної особи з оподаткуванням ПДФО за ставкою 18% та військовим збором 5%.

Раді допомогти, звертайтесь ще!