Оформлення закупівлі сонячних панелей для орендованого приміщення ПП

Ні, окремо оформлювати 20-ОПП на сонячні панелі не потрібно, ПП має оформити орендарську згоду з ФОП, первинні документи на придбання і монтаж, ввести обладнання в експлуатацію як ОЗ або поліпшення орендованого приміщення та налаштувати амортизацію й податковий облік.

Обґрунтування

1. Згода орендодавця та правові підстави встановлення
Оскільки панелі та інвертор встановлюють у/на орендованому приміщенні, орендар має право робити поліпшення орендованого майна лише за згодою орендодавця. Це випливає зі ст. 778 Цивільного кодексу України.
Рекомендується:

• укласти додаткову угоду до договору оренди або окрему письмову згоду ФОП на монтаж, експлуатацію й можливий демонтаж обладнання;
• прописати, кому належать панелі та інвертор, порядок демонтажу при переїзді, компенсацію поліпшень (якщо потрібно).

2. Первинні документи та введення в експлуатацію
Первинні документи мають відповідати вимогам Закону № 996-XIV про бухоблік. Для ПП потрібні:

• договір купівлі обладнання, видаткові накладні, рахунки, акти виконаних монтажних/пусконалагоджувальних робіт;
• технічні паспорти, сертифікати, схеми підключення;
• наказ керівника про введення об’єкта (або декількох об’єктів) в експлуатацію, встановлення строку корисного використання і методу амортизації;
• акт введення в експлуатацію з описом складу СЕС, місця встановлення, вартості.

Якщо це орендована СЕС, її беруть на позабалансовий рахунок 01 згідно з Інструкцією № 291, але у вашому випадку ПП саме купує обладнання, тому йдеться про власні ОЗ.

3. Класифікація обладнання та бухоблік
За п. 3, 4, 7, 8 НП(С)БО 7 «Основні засоби» СЕС, панелі та інвертор відповідають ознакам ОЗ, а витрати на придбання, доставку, монтаж і підключення формують первісну вартість. Подальші дії залежать від того, чи можна обладнання демонтувати без істотного пошкодження орендованої будівлі:

• якщо панелі та інвертор можна демонтувати й перенести в інше приміщення без пошкодження будівлі — класифікуєте як окремі ОЗ (машини та обладнання) на субрахунку 104;
• якщо конструктивно вони стають невід’ємною частиною будівлі (фактично поліпшення орендованого приміщення) — обліковуєте як окремий об’єкт на субрахунку 117 «Інші необоротні матеріальні активи».

Типова послідовність проводок:

1. Накопичення капінвестицій: Дт 152 – Кт 631 (придбання, монтаж тощо).
2. ПДВ-кредит за зареєстрованими ПН: Дт 641 – Кт 631.
3. Введення в експлуатацію:

• як обладнання: Дт 104 – Кт 152;
• як поліпшення орендованого майна: Дт 117 – Кт 152.

4. Амортизація: Дт 23, 91 тощо – Кт 131.

Строк корисного використання встановлюєте наказом керівника з урахуванням реального строку служби; для податку на прибуток мінімальні строки груп визначені пп. 138.3.3 Податкового кодексу України.

4. 20-ОПП та податкові аспекти
Повідомляти про нові об’єкти оподаткування зобов’язує п. 63.3 Податкового кодексу України. Орендоване приміщення вже подане за формою 20-ОПП, а сонячні панелі та інвертор розміщені в межах цього об’єкта.
За підходом п. 8.4 Порядку № 1588 (на який орієнтується податкова практика) застосовується принцип укрупнення інформації, тому окремо подавати 20‑ОПП на панелі та інвертор не потрібно, оскільки вони не є самостійним об’єктом оподаткування, а лише обладнанням на вже задекларованому складі/виробництві.

5. Спеціальна звітність і ПДВ
Спеціальних форм звітності саме через встановлення СЕС не передбачено. Обладнання використовується в госпдіяльності, тому ПДВ за придбанням і монтажем включається до податкового кредиту на загальних підставах за п. 198.3 Податкового кодексу України. Надалі витрати відображаються через амортизацію в бухгалтерському та, за потреби, податковому обліку прибутку.

Рекомендація: зафіксуйте у внутрішніх документах (наказ про облікову політику, наказ про введення СЕС) обраний варіант класифікації та строк корисного використання, а з ФОП-орендодавцем обов’язково оформіть письмову згоду/додаткову угоду на встановлення й демонтаж обладнання.