Оподаткування продажу частки у статутному капіталі ТОВ

Для самого ТОВ податкових наслідків і звітності щодо цієї операції немає, а фізособа‑продавець зобов’язана подати річну декларацію і задекларувати інвестиційний результат, але якщо продає за сумою фактичних витрат (без прибутку) і загальний дохід від продажу інвестактивів не перевищує граничний розмір, ПДФО і військовий збір не сплачуються. Перевірку спеціально через сам факт такої угоди зазвичай не «призначають», проте податкова може запитати документи у фізособи‑продавця для підтвердження розрахунку інвестиційного прибутку.

Обґрунтування

Для ТОВ продаж частки одним учасником іншому є відчуженням корпоративних прав між фізособами без участі підприємства. Статутний капітал і його розмір у бухобліку ТОВ не змінюються, змінюється лише склад власників та аналітика за рахунком 40. Для ТОВ немає об’єкта оподаткування податком на прибуток або ПДВ, немає виплати доходу учаснику, тому ТОВ не виступає податковим агентом і не відображає операцію в Додатку 4ДФ.

Для фізособи‑продавця така операція є операцією з інвестиційним активом (корпоративними правами) і вимагає подання декларації про майновий стан і доходи. Інвестиційний прибуток визначається як позитивна різниця між доходом від продажу та документально підтвердженими витратами на придбання частки. Якщо частка продається за ту ж суму, за яку була придбана (1080000 грн), інвестиційний прибуток дорівнює нулю. У такому разі об’єкт оподаткування ПДФО і військовим збором відсутній, але сам факт здійснення операції з інвестактивом підлягає декларуванню в додатку Ф1 до декларації, де показують дохід, витрати та нульовий фінансовий результат.

Фізособа‑продавець повинна зберігати документи, що підтверджують первісні витрати та суму отриманого доходу, оскільки податкова може направити запит для перевірки правильності розрахунку інвестиційного прибутку. За відсутності інвестиційного прибутку податки не сплачуються, але декларацію подати потрібно, а ТОВ у звітності цю операцію не показує. Суто сам факт продажу частки між учасниками не є сам по собі підставою для обов’язкової виїзної перевірки ТОВ, проте контролюючий орган може в межах загального контролю звернутися до продавця за поясненнями та копіями документів.

Підсумовуючи, операція нейтральна для самого товариства, а для фізособи‑продавця ключове — правильно задекларувати операцію як інвестиційний результат та мати підтверджуючі документи.