Як правильно скласти компенсуючу накладну для платника ПДВ

Компенсуючу зведену ПН потрібно скласти на себе з типом причини «13» на частину електроенергії, що використана не в господарській діяльності, з нарахуванням ПДВ-зобов’язань за цією частиною.

Обґрунтування

Якщо частина товарів/послуг використовується в операціях, що не є об’єктом оподаткування або не пов’язані з господарською діяльністю, платник ПДВ зобов’язаний нарахувати компенсуючі ПЗ і скласти зведену ПН на себе. Така ПН складається не пізніше останнього дня звітного періоду, на суму частки ПДВ, що відповідає частці використання в неоподатковуваних / негосподарських операціях, виходячи з бази, визначеної за Ст. 199 ПКУ та п. 189.1 ПКУ.

Порядок заповнення зведеної компенсуючої ПН встановлений Порядком №1307. У разі нарахування ПЗ за п. 198.5 та п. 199.1 Податкового кодексу України складаються окремі зведені ПН за товарами/послугами, що використовуються в операціях, які не є об’єктом, звільнені, у межах балансу для невиробничого використання, або не в господарській діяльності, з кодом ознаки 1 або 2 в полі «Зведена податкова накладна» та умовним ІПН «600000000000» покупця, де покупцем зазначається сам платник. п. 11 Порядку №1307

Для ПН з типом причини «13» передбачено спеціальне заповнення графи 2. У зведених ПН за пункту 198.5 ПКУ та пункту 199.1 ПКУ у графі 2 зазначаються дати складання і номери вхідних ПН, а у випадку типу причини 13 також опис (номенклатура) товарів/послуг постачальника, при цьому інші графи 3–9 заповнюються у загальному порядку. п. 16 Порядку №1307

Підсумовуючи, ФОП має визначити частину кіловат, використану не в госпдіяльності, і на відповідну вартість скласти одну зведену компенсуючу ПН за період, в якій покупцем буде він сам, тип причини — 13, код ознаки зведеної — 1 (за п. 198.5), із заповненням номенклатури, дати та номера вхідної ПН і кількості кВт, що припадають на негосподарське використання.

Алгоритм дій

1. Визначити базу для компенсуючих ПЗ.
   Обчисліть вартість електроенергії, використаної не в госпдіяльності: кількість кВт не в госпдіяльності × ціну за 1 кВт із вхідної ПН.

2. Скласти зведену ПН на себе.

   • У полі «Зведена податкова накладна» – код ознаки «1» (нарахування за п. 198.5).
   • У верхній лівій частині – тип причини «13».
   • Продавець – ФОП, платник ПДВ.
   • Отримувач (покупець) – те саме ПІБ ФОП, ІПН покупця – умовний «600000000000», податковий номер покупця не заповнюється. п. 11 Порядку №1307

3. Заповнити табличну частину.

   • Графа 2 – дата та номер вхідної ПН + опис (номенклатура) «Електроенергія …» за вхідною ПН.
   • Графи 3–5, 7 – коди, одиниця виміру, ціна за 1 кВт як у вхідній ПН.
   • Графа 6 – кількість кВт, використаних не в госпдіяльності.
   • Графа 10 – вартість електроенергії, що відповідає цій кількості.
   • Графа 11 – сума ПДВ за ставкою, як у вхідній ПН.

4. Строк реєстрації.
   Зареєструйте зведену ПН в ЄРПН не пізніше останнього дня відповідного звітного періоду. Ст. 199 ПКУ

Розрахунок (шаблон)

1. Вартість електроенергії, не в госпдіяльності:
   Кількість кВт негосп. × ціна за 1 кВт = база оподаткування (грн).

2. Сума ПДВ:
   База оподаткування × ставка ПДВ = компенсуючі ПЗ (грн).