Чи може юридична особа на єдиному податку надавати допомогу

Юридична особа - платник єдиного податку третьої групи має право надавати як благодійну допомогу у вигляді товарів, так і безповоротну фінансову допомогу коштами. Проте простішим є варіант перерахування грошових коштів.

Юридична особа — платник єдиного податку третьої групи має право здійснювати благодійну діяльність та надавати безповоротну допомогу, оскільки пункт 291.5 статті 291 Податкового кодексу України не встановлює відповідної заборони. Це прямо підтверджено консультацією ДПС у категорії 108.01.04 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41234.

Водночас не кожна безоплатна передача коштів або майна є благодійною допомогою. За Законом України № 5073-VI https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/5073-17#n3 благодійна допомога має надаватися для досягнення визначених цим Законом цілей, а її бенефіціаром за загальним правилом може бути фізична особа, неприбуткова організація або територіальна громада. Тому перед оформленням операції як благодійної допомоги необхідно перевірити, чи має гаражний кооператив статус неприбуткової організації та чи відповідає ремонт дороги цілям і сферам благодійної діяльності.

Якщо такі умови не виконуються, кошти варто перерахувати за договором про надання разової цільової безповоротної фінансової допомоги із зазначенням, що вони мають бути використані на придбання матеріалів або ремонт дороги на території гаражного кооперативу.

ДПС допускає (ЗІР. категорія 108.01.01 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41752) надання юридичною особою - платником єдиного податку поворотної та безповоротної фінансової допомоги іншим юридичним особам за умови, що така діяльність не здійснюється систематично. Постійне надання фінансової допомоги може бути розцінене як діяльність у сфері фінансового посередництва, яка заборонена платникам єдиного податку.

Передача бетону не є безповоротною фінансовою допомогою, оскільки відповідно до підпункту 14.1.257 ПКУ безповоротна фінансова допомога - це саме сума коштів. Бетон у такому разі передається як товар за договором безоплатної передачі.

Якщо юридична особа є платником ПДВ, безоплатна передача бетону є постачанням товару. Податкові зобов’язання з ПДВ визначаються виходячи з бази, не нижчої за ціну його придбання відповідно до пункту 188.1 ПКУ. Перерахування грошової допомоги не є постачанням товарів або послуг і не оподатковується ПДВ.

Отже, юридична особа - платник єдиного податку третьої групи має право разово надати гаражному кооперативу допомогу, однак простішим варіантом є перерахування цільової безповоротної фінансової допомоги коштами, особливо якщо юридична особа є платником ПДВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!