Оподаткування доходу від продажу бізнесу ФОП на 2 групі

Такий дохід безпечніше розцінювати як дохід ФОП і включити його до доходу платника єдиного податку 2 групи, відобразивши у книзі обліку доходів та декларації з єдиного податку; окремо в декларації про майновий стан і доходи він не оподатковується як «громадянський» дохід, але може зазначатися довідково, якщо ви подаєте майнову декларацію як ФОП‑загальносистемник або самозайнята особа.

Обґрунтування

1. Статус доходу.
Якщо проданий «бізнес» є сукупністю активів, що використовувалися у діяльності ФОП (товарні залишки, обладнання, меблі, нематеріальні права, база клієнтів тощо), то такий продаж пов’язаний з підприємницькою діяльністю. У цьому разі логічно вважати його доходом ФОП, а не фізичної особи – громадянина. Це мінімізує ризики перекваліфікації надходження у дохід громадянина з оподаткуванням як звичайного доходу.

2. Відображення у ФОП‑обліку і звітності (2 група ЄП).
Якщо ви вирішуєте трактувати операцію як дохід ФОП‑єдинника, суму готівки від продажу потрібно:

1. визнати доходом ФОП у день отримання коштів;
2. відобразити у Книзі обліку доходів за відповідною датою;
3. включити до декларації платника єдиного податку 2 групи за відповідний період як частину загального доходу. Такий дохід обкладається єдиним податком за ставкою 2 групи (фіксована сума щомісяця) без додаткових 5 % від цього продажу, але збільшує ваш річний ліміт доходу 2 групи (7 211 598 грн у 2026 році згідно з пп. 2 п. 291.4 ПКУ). Якщо разом з іншими надходженнями ви перевищите ліміт, сума перевищення оподатковуватиметься за підвищеною ставкою 15 % та може спричинити втрату права на 2 групу.

3. Випадок, якщо податкова трактує дохід як дохід громадянина.
Якщо угоду оформлено не як підприємницьку (немає договору від імені ФОП, вказані реквізити лише фізособи, немає ознак господарського активу), податкова може визнати, що це дохід фізичної особи – громадянина. Тоді його слід задекларувати в податковій декларації про майновий стан і доходи за відповідний рік як дохід фізособи. У такому разі застосовуються ПДФО 18 % і військовий збір 5 % до оподатковуваної бази залежно від правової природи операції (продаж корпоративних прав, майнових прав, іншого майна тощо). Конкретний рядок декларації та ставка залежать від того, який саме об’єкт/право ви продали, але загальний принцип такий: об’єкт показується у розділі доходів, що включаються до загального річного оподатковуваного доходу, з окремим додатком для операцій з майном, якщо це продаж активів.

4. Чи потрібна декларація про майновий стан і доходи.
ФОП на 2 групі ЄП сам по собі не зобов’язаний подавати декларацію про майновий стан і доходи лише через єдиний податок. Така декларація подається якщо є інші підстави:

• діяльність або період на загальній системі;
• незалежна професійна діяльність;
• інші доходи громадянина, які підлягають декларуванню (наприклад, продаж нерухомості чи рухомого майна поза ФОП тощо).

У такій майновій декларації ФОП відображає всі доходи, які підлягають декларуванню згідно з ПКУ, а дохід на єдиному податку – довідково (як у практиці, наведений підхід: один підприємець подає одну декларацію і в ній показує дохід і як самозайнятої особи, і як громадянина, а дохід на ЄП – у спеціальному рядку довідково).

5. Додатки до декларації про майновий стан і доходи.
Перелік додатків залежить від вашого статусу і складу доходів:

• якщо ви ФОП на загальній системі, до декларації обов’язково додаються:
  • додаток ЄСВ1 – розрахунок єдиного внеску;
  • додаток Ф2 – розрахунок ПДФО/військового збору з доходів самозайнятої особи;
  • додаток МПЗ – якщо є сільгоспземля, щодо якої розраховується мінімальне податкове зобов’язання;
• якщо операція кваліфікується як продаж майна громадянином (наприклад, продаж рухомого чи нерухомого майна, корпоративних прав тощо), тоді додається додаток Ф4 для розрахунку податку з операцій з майном, а сума доходу відображається у відповідних рядках розділів декларації, передбачених для такого виду доходу (аналогічно до ситуації з продажем транспортних засобів).

Підсумовуючи, найменш ризиковий варіант – документально підтвердити, що кошти отримані саме за підприємницьку діяльність ФОП, включити їх до доходу 2 групи ЄП і правильно відобразити в обліку та декларації єдинника, а декларацію про майновий стан і доходи подавати лише за наявності окремих підстав і відображати там цей продаж так, як відповідає його юридичній природі.