Чи потрібен акт виконаних послуг для психолога на ФОП

Акт наданих послуг не є обов’язковим саме через те, що психолог працює, але факт надання послуги все одно має підтверджуватись первинним документом (це може бути рахунок‑інвойс, публічний договір‑оферта з умовою «оплата = відсутність претензій», банківська виписка + договір тощо), а для ФОП 1–2 груп, які працюють у кількох громадах, ставка ЄП має бути максимальною, тобто 20% від мінімальної зарплати, навіть якщо за місцем реєстрації встановлено 10%.

Обґрунтування

1. Щодо акта наданих послуг психолога.
Цивільне законодавство не містить імперативної вимоги саме про «акт виконаних робіт» як єдиний спосіб підтвердження факту надання послуги. Для договорів послуг важливо, щоб оплата відбувалася за фактично надану послугу і у строки, визначені договором, а факт надання підтверджувався належним первинним документом. Для цілей бухобліку підставою є первинний документ з обов’язковими реквізитами, а рахунок‑фактура (інвойс), оформлений як первинний документ і оплачений, може замінити акт приймання‑передачі послуг. Це прямо випливає з позиції Мінфіну та вимог до первинних документів із ст. 4 та ст. 9 Закону №996.
Отже, акт не є єдиною обов’язковою формою, але має бути або акт, або інший належний первинний документ (договір‑оферта + оплата, інвойс‑рахунок з оплатою тощо) який підтверджує факт і обсяг послуг.

2. Щодо ставки єдиного податку при роботі по всій Україні.
Для платників єдиного податку 1 і 2 груп ставка зазвичай визначається рішенням місцевої ради за місцем здійснення діяльності. Однак якщо ФОП груп 1–2 здійснює діяльність на території більше ніж однієї сільської / селищної / міської ради, він зобов’язаний застосовувати максимальну ставку єдиного податку, встановлену для відповідної групи. Це прямо встановлено п. 293.7 Податкового кодексу України, на який вказує роз’яснення податкових консультантів та офіційна позиція контролюючих органів 293.7 ПКУ.
Тому якщо ФОП 2 групи працює «по всій Україні» (тобто поза межами однієї територіальної громади), він має сплачувати ЄП за максимальною ставкою 20% від МЗП, а не за зниженою 10%, встановленою місцевою радою для діяльності лише в межах однієї громади.

Підсумок: психолог може не оформляти окремий акт, але повинен мати інший належний первинний документ, а ФОП 1–2 груп, що працює по всій Україні, застосовує максимальну ставку ЄП 20% від мінімальної зарплати.