Консультація щодо оподаткування дилерської компанії з імпорту автомобілів

Система оподаткування.

Загальна система: податок на прибуток 18% + реєстрація платником ПДВ.

Авто для перепродажу обліковуються як товар (рахунок 281).

ПДВ при імпорті.

Ввізний ПДВ — 20% з бази «митна вартість + мито + акциз», сплачується при розмитненні й формує податковий кредит (за наявності статусу платника ПДВ і належно оформленої МД).

Крім ПДВ, при ввезенні сплачуються мито та акциз.

Електромобілі — зміна з 2026 року. Раніше діяло звільнення від ПДВ при ввезенні та постачанні. Законом № 4698 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4698-20#Text) виключено п. 64 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ, тож із 1 січня 2026 року пільга скасована: імпорт і продаж електромобілів оподатковуються ПДВ 20% за загальними правилами.

https://7eminar.ua/news/15302-pilga-skasovujetsya-z-2026-roku-elektromobili-znovu-z-pdv

ПДВ при продажу.

Продаж авто в Україні оподатковується ПДВ 20% (ст. 185, 194 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483).

Мінбаза (п. 188.1 ПКУ): база не може бути нижчою за ціну придбання; для імпортованих авто це договірна (контрактна) вартість придбання. Продаж нижче собівартості вимагає донарахування ПДВ на різницю.

Вживані авто — маржинальна схема (п. 189.3 ПКУ).

Якщо ТЗ придбано в особи-неплатника ПДВ (найчастіше фізособи) і далі перепродається, базою є позитивна різниця між ціною продажу та ціною придбання, причому ціна продажу — не нижче звичайних цін.

Умови: ТЗ вживаний у розумінні п. 189.3, продавець — неплатник ПДВ, договір передбачає перехід права власності.

Ключовий ризик — документальне підтвердження статусу продавця-неплатника й факту вживаності; без цього операцію перекваліфікують на загальний режим із донарахуванням ПДВ з повної ціни. Якщо авто куплене у платника ПДВ (був податковий кредит) — продаж без особливостей.

Податок на прибуток.

Спеціальних різниць у ланцюжку купівлі-продажу немає. Уваги потребують:

• курсові різниці за розрахунками з нерезидентом-постачальником;


• 30% коригування за пп. 140.5.4 ПКУ за операціями з нерезидентами з переліку низькоподаткових юрисдикцій / особливих ОПФ, якщо не доведено «ринковість» за правилами ТЦУ.

Рекомендації:

• Формуйте повний і несуперечливий пакет підтвердження митної вартості (контракт, інвойс, платіжки, прайси виробника, транспортні документи) — головний захист від коригувань митницею.


• Для вживаних авто ведіть окремий облік і документально фіксуйте статус продавця-неплатника для коректного застосування п. 189.3.


• Заздалегідь подайте таблицю даних платника ПДВ, щоб зменшити ризики блокування ПН.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2