Уточнення звітності з ЄСВ та ПДФО для звільненого працівника

У вашій ситуації працівника в додатку 4ДФ за квітень взагалі не показують, а уточнюючу об’єднану звітність подавати не потрібно, оскільки доходу при звільненні не було і помилка не вплинула на податки.

Обґрунтування

Додаток 4ДФ заповнюють лише щодо осіб, яким у звітному місяці нараховано або виплачено дохід. Якщо працівник повний місяць перебував у відпустці без збереження зарплати і при звільненні не отримував жодних сум, його не відображають у 4ДФ ні в табличній частині, ні в рядку 4, і не заповнюють графу 8 з датою звільнення. Це відповідає чинній практиці заповнення додатка 4ДФ для працівників без доходу.

Факт звільнення при цьому фіксується в додатку Д5, а не в 4ДФ. Ви вже подали Д5 із датою звільнення, тому інформація про припинення трудових відносин до ДПС і ПФУ передана коректно. Відсутність працівника в 4ДФ за місяць, у якому йому не нараховано доходу, не є помилкою в розумінні податкового законодавства.

Уточнюючий 4ДФ потрібен лише тоді, коли є помилка у відображенні доходів або податків чи персоніфікованих даних, що стосуються цих доходів. У вашому випадку дохід нульовий, ПДФО та ВЗ не нараховувались, зміни сум при будь-якому «виправленні» не буде. Тому подавати уточнюючу об’єднану звітність за квітень виключно заради внесення «нульового» рядка в 4ДФ недоцільно.

Якщо все ж вирішите виправляти 4ДФ, технічно коректним буде один «додаючий» рядок з ознакою 0 у графі 10 без жодного «виключаючого» рядка. Але в такому рядку не ставлять «нули» в графах сум. При відсутності доходу працівника просто не включають до 4ДФ, тому «нульовий» рядок суперечив би чинному підходу до заповнення звіту.

Отже, правильний варіант для вашої ситуації — нічого не коригувати в 4ДФ, додаткові уточнюючі форми за квітень не подавати. Це не створює ризику штрафів, оскільки не спотворює податкових зобов’язань.