Виправлення помилки в податковому розрахунку ЄСВ та ПДФО

Помилку виправляєте через «Уточнюючий» Податковий розрахунок з Додатком 1, де по працівнику показуєте два рядки з кодами типу нарахувань 3 (зменшення «зайвої» мінімалки) та 2 (правильні суми), щоб мінімальний страховий внесок залишився лише за одним видом доходу.

Обґрунтування

Це сумова помилка минулого періоду. Звітний період уже минув, тому коригування роблять або в Д1 поточного «звітного» розрахунку, або через окремий розрахунок з типом «Уточнюючий» за той місяць. Для сумових помилок у Д1 застосовують коди типу нарахувань 2 та 3 в графі 9 Додатка 1.

Суть помилки – подвійне застосування мінімального страхового внеску. Для резидента Дія Сіті ЄСВ у розмірі мінімального страхового внеску слід нарахувати окремо за кожним видом доходу, але не дублювати «мінімалку» для однієї і тієї самої бази або понад фактичний дохід. У вас мінімальна база помилково повторена у двох рядках (код ЗО 83 і код ЗО 1) замість правильного розподілу.

Логіка виправлення в Додатку 1.

1. Формуєте «Уточнюючий» Податковий розрахунок за помилковий місяць і включаєте лише Додаток 1.
2. По конкретному працівнику заповнюєте два нові коригуючі рядки:

• перший рядок з типом нарахування «3» – «прибирає» помилкові суми: дублюєте всі реквізити початкового рядка, але вказуєте в гр.9 код 3 і в гр.16, 17, 20 – саме ту базу та суму ЄСВ, які потрібно зменшити;
• другий рядок з типом нарахування «2» – показуєте правильні суми для того виду доходу, за яким мінімальна база має залишитися, заповнивши гр.8 (код ЗО 1 або 83 – як потрібно), гр.9 – 2, гр.10 – місяць, гр.16–17 – правильну базу, гр.20 – правильний ЄСВ.

Коригування в головному документі. У розділі І Податкового розрахунку збільшена сума ЄСВ з рядка з КТН 2 потрапить до рядка 4.1, а зменшена із рядка з КТН 3 – до рядка 6.1. Різниця (фактична доплата або зменшення) відобразиться у рядку 7 як сума до сплати або зменшення зобов’язань.

Результат виправлення. Після коригування в Д1 за працівником у підсумку мінімальний страховий внесок буде врахований лише один раз за «правильним» видом доходу, а зайве нарахування за іншим рядком буде обнулено через тип нарахування 3.

Алгоритм дій

1. Визначте, за яким видом доходу (гіг-контракт чи зарплата в штаті) має залишитися мінімальний страховий внесок, а де потрібно його зменшити до фактичної бази.
2. Складіть «Уточнюючий» Податковий розрахунок за помилковий місяць, включивши тільки Додаток 1.
3. У Д1:
   • додайте рядок із КТН 3 для того виду доходу, де «зайво» поставили мінімальну базу, вказавши у гр.16–17 та 20 суми, які потрібно зняти;
   • додайте рядок із КТН 2 з правильними показниками (код ЗО, місяць у гр.10, правильна база й ЄСВ).
4. Перевірте, щоб у підсумку по працівнику за місяць мінімальний страховий внесок був лише один раз, а загальна сума ЄСВ відповідала правильному розрахунку.
5. Подайте «Уточнюючий» розрахунок в електронній формі й проконтролюйте квитанцію 2.

Ризики / нюанси

Якщо вийде недоплата ЄСВ. При донарахуванні ЄСВ за минулий період може виникнути обов’язок сплатити пеню та штраф за недоїмку, якщо орган ДПС виявить заниження під час перевірки.

Якщо сумарно ЄСВ не змінюється. Коли ви лише перерозподіляєте базу між кодами ЗО, а загальна сума ЄСВ за працівником за місяць не змінюється, донарахувань і пені не буде, але «Уточнюючий» все одно потрібен для правильних персоніфікованих даних.