Урахування коштів від покупців на спрощеній системі оподаткування

У червні сума отриманих коштів включається до доходу та відображається в декларації за 2 квартал, а при поверненні в липні не зменшує дохід 3 кварталу, а коригується через уточнюючу декларацію за той період, коли кошти були включені до доходу. Тобто повернення не відображається як «мінус» у поточному кварталі, а виправляється шляхом уточнення попередньої декларації.

Обґрунтування

Для юросіб-єдинників 3 групи доходом є всі кошти, що надійшли на рахунок або в касу. Це прямо випливає з визначення доходу юридичної особи – платника єдиного податку, куди входять усі грошові надходження в готівковій та безготівковій формі. пп. 292.1 ПКУ

Момент визнання доходу визначається за касовим методом. Дохід фіксується на дату фактичного надходження коштів на рахунок або в касу, а не на дату надання послуг чи підписання актів. пп. 292.1 ПКУ

Отже, кошти, отримані в червні, обов’язково включаються до доходу 2 кварталу. Вони потрапляють до рядка «Сума доходу за податковий (звітний) період» декларації юридичної особи – платника єдиного податку 3 групи, і з них розраховується єдиний податок за ставкою 5%. пп. 292.1 ПКУ

Повернення цих коштів у наступному кварталі не зменшує дохід поточного періоду, а вимагає коригування періоду їх отримання. Податковий підхід та роз’яснення контролюючих органів виходять з того, що якщо повернення авансу/передплати відбувається в іншому податковому періоді, платник має уточнити показники декларації того періоду, де такі суми були включені до доходу.

Тому у 3 кварталі сума повернення не відображається як від’ємний дохід. Правильна дія — подати уточнюючу декларацію за 2 квартал, зменшивши в ній суму доходу на суму повернених коштів, а декларацію за 3 квартал заповнювати без врахування цієї операції як «мінуса».

Підсумок: у 2 кварталі сума, отримана в червні, включається до доходу, у 3 кварталі повернення не показується як зменшення доходу, а коригування здійснюється через уточнюючу декларацію за 2 квартал.