Як подати декларацію з доходами від закордонних інвестицій

Оскільки після граничного строку подання декларації (01.05.2026) виявлено додатковий дохід, виправлення здійснюється шляхом подання уточнюючої декларації відповідно до п. 50.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. У декларації зазначається тип «Уточнююча», період — 2025 рік, і подаються всі додатки повторно, ті що були подані (зокрема Ф2, ЄСВ), а також новий додаток Ф1, в якому відображається інвестиційний прибуток. Показники з Ф1 переносяться до рядка 10.8 декларації.

Див. роз'яснення ДПС https://if.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/print-888646.html

Згідно з п.п. 10 п. 2 розд. IІІ Інструкції щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 02.10.2015 № 859 із змінами та доповненнями, сума інвестиційних прибутків, отриманих від проведення платником податку операцій з цінними паперами, деривативами та корпоративними правами, випущеними в інших, ніж цінні папери, формах, розмір яких визначається згідно з п. 170.2 ст. 170 розд. IV ПКУ, вказується у рядку 10.8 «Інвестиційний прибуток (додаток Ф1)» розд. II Декларації «Доходи, які включаються до загального річного оподатковуваного доходу». У разі отримання таких прибутків разом із Декларацією заповнюється та подається додаток Ф1 «Розрахунок податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб та/або військового збору з доходів, отриманих від операцій з інвестиційними активами» (далі – додаток Ф1) до Декларації;
у графі 3 рядка 10.8 вказується значення рядка 3.1 додатка Ф1 до Декларації;
у графах 4, 5 рядка 10.8 вказується значення рядків 4.1 та 5.1 додатка Ф1 до Декларації;
у графах 6, 7 рядка 10.8 вказується значення рядків 4.2, 5.2 додатка Ф1 до Декларації;
Відповідно до п.п. 164.4 ст. 164 ПКУ доходи, отримані у вигляді валютних цінностей або інших активів (вартість яких виражена в іноземній валюті або міжнародних розрахункових одиницях), перераховуються у гривнях за валютним курсом Національного банку України, що діє на момент нарахування (отримання) таких доходів.
Враховуючи зазначене, у випадку отримання фізичною особою прибутку від операцій з інвестиційними активами з джерел за межами України, разом із Декларацією заповнюється та подається додаток Ф1 до Декларації.

Інвестиційний прибуток оподатковується ПДФО 18% (п. 167.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text) та військовим збором 5%. Суму донарахованих податків необхідно сплатити до подання уточнюючої декларації.

В розділі VI уточнюючої декларації розраховується сума збільшення податкових зобов'язань з ПДФО та військового збору, що виникла у зв'язку з декларуванням інвестиційного прибутку. Заповнюється рядок 23 - страі значення, рідок 24 - нові значення, рідок 25.1 - різниця на збільшення між показниками "старими" та "новими". По ЄСВ різниця буде нульова, по ПДФО та військовому збору - різниця буде наявна. При цьому, самотсійного нарахування штрафу 3% не потрібно (пп. 69.38підр.10 р.ХХ ПКУ), тому навіть якщо сисетма автоматично заповнить цей рядок (рядок 26), або буде видавати застереження - його слід проігнорувати.

Для ФОП термін сплати 10 днів після терміну подання декларації в т.ч. з доходів ФО. Відповідно щоб не було несвоєчасної сплати необхідно спочатку сплатити, а потім подати уточнення.

Щодо відповідальності: загальне правило передбачає штраф 3% при самостійному виправленні (п. 50.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text), однак під час дії воєнного стану штрафи та пеня не нараховуються відповідно до підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ (як було заначено вище). Штраф за неподання декларації (340 грн за п. 120.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text) не застосовується, оскільки первинна декларація була подана вчасно. Тобто, штрафів не буде, якщо податок доплатити до подання уточнення.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2