Передача прав на торгову марку від фізичної особи до ТОВ

Для передачі права користування торговельною маркою (ТМ) від засновника до ТОВ укладається ліцензійний договір. Передача може бути як платною (з виплатою роялті), так і безоплатною, проте кожна форма має власні облікові та податкові наслідки.

Сторони укладають ліцензійний договір у письмовій формі (Цивільний кодекс України, ст. 1109). https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n5217

Право власності на ТМ залишається у фізичної особи (засновника), а ТОВ отримує лише право використовувати ТМ у своїй діяльності на умовах, визначених договором. Державна реєстрація самого ліцензійного договору в УКРНОІВІ не є обов'язковою і здійснюється за бажанням сторін.

Законодавство дозволяє обидва варіанти, але з точки зору податків вони суттєво відрізняються:

• Платно (з виплатою роялті): ТОВ сплачує засновникові періодичні або одноразові платежі (роялті).
• Безоплатно: ТОВ користується ТМ безкоштовно, але для ТОВ на спрощеній системі це створює податковий дохід від безоплатно отриманих послуг.

Оскільки право власності на торговельну марку до ТОВ не переходить, об'єкт не визнається нематеріальним активом (НМА) і на баланс (на субрахунок 123) не зараховується.

При платній передачі (роялті): Нараховані роялті визнаються витратами того періоду, до якого вони належать, залежно від призначення використання ТМ: Дт 23, 91, 92, 93 або 949 — Кт 685.
При безоплатній передачі: ТОВ відображає в бухгалтерському обліку дохід від безоплатно отриманих послуг за справедливою (ринковою) вартістю: Дт 23, 91, 92, 93 — Кт 719.

Варіант А. Платне користування (виплата Роялті)
Для фізичної особи (засновника):

Виплати за надання права користування ТМ вважаються роялті (Податковий кодекс України, пп. 14.1.225).
Дохід оподатковується за загальними ставками: ПДФО 18% (Податковий кодекс України, пп. 164.2.3) + військовий збір 5%.
Зверніть увагу: Навіть якщо фізична особа зареєстрована як ФОП на єдиному податку, роялті не включаються до підприємницького доходу ФОП і завжди оподатковуються як дохід звичайної фізичної особи (18% + 5%).
Для ТОВ (платник єдиного податку ІІІ групи):

Податковий агент: Під час виплати роялті ТОВ зобов'язане утримати з суми виплати та перерахувати до бюджету ПДФО 18% та ВЗ 5%. Дохід відображається у додатку 4ДФ за ознакою доходу «103».
Єдиний податок: Витрати на сплату роялті не зменшують базу оподаткування єдиним податком, оскільки платники 3 групи сплачують ЄП з доходу (обороту).
ПДВ: Операції з виплати роялті у грошовій формі не є об'єктом оподаткування ПДВ (Податковий кодекс України, пп. 196.1.6).

Варіант Б. Безоплатне користування
Для фізичної особи (засновника):

Дохід відсутній, тому ПДФО 0 грн та ВЗ 0 грн.
Для ТОВ (платник єдиного податку ІІІ групи):

Згідно з Податковий кодекс України, пп. 292.3, до доходу платника єдиного податку включається вартість безоплатно отриманих протягом звітного періоду товарів, робіт чи послуг.
ТОВ зобов'язане самостійно визначити вартість послуги безоплатного користування ТМ на рівні звичайних (ринкових) цін (орієнтуючись на середню вартість аналогічних ліцензій/оренди ТМ на ринку).
Визначена сума доходу включається до загального доходу ТОВ за відповідний квартал та оподатковується єдиним податком за ставкою 3% (якщо ТОВ є платником ПДВ) або 5% (якщо ТОВ є неплатником ПДВ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2