Як отримати компенсацію за навчання та оформити декларацію

Працівник може отримати податкову знижку за навчання дитини, якщо у 2025 році мав оподатковуваний дохід у вигляді заробітної плати, а у 2026 році до 31 грудня подасть декларацію про майновий стан і доходи з додатком Ф3 та підтвердними документами; статус ФОП на спрощеній системі цьому не заважає, але доходи ФОП у знижці не враховуються. Декларацію з додатком Ф3 і сканами документів можна подати через Електронний кабінет платника податків.

Обґрунтування

Право на знижку прив’язане до зарплати, а не до статусу ФОП. Податкова знижка застосовується тільки до доходів у вигляді заробітної плати, з якої утримано ПДФО 18%. Доходи від підприємницької діяльності, у тому числі ФОП на спрощеній системі, для знижки не враховуються. ФОП може скористатися знижкою лише як фізична особа, якщо одночасно є найманим працівником і отримує зарплату.

Витрати на навчання дитини дають право на знижку. До податкової знижки можна включити кошти, сплачені платником податку на користь вітчизняних закладів вищої освіти для компенсації вартості здобуття освіти членом сім’ї першого ступеня споріднення (дитина). Це прямо охоплює оплату навчання дитини в інституті за умови наявності договору й оплат від працівника як платника.

Строк подання декларації – до 31 грудня наступного року. Право на податкову знижку за витратами певного року реалізується шляхом подання декларації про майновий стан і доходи виключно до 31 грудня року, що йде за звітним. Якщо це право не реалізовано до цієї дати, воно не переноситься на наступні роки.

Подання через електронний кабінет можливе і зручно. Декларацію про майновий стан і доходи з додатком Ф3 можна подати в електронній формі через Електронний кабінет платника податків із накладенням кваліфікованого електронного підпису. У кабінеті можна також сформувати запит про суми виплачених доходів, щоб звірити зарплатні показники перед поданням декларації.

Пакет документів має підтверджувати і дохід, і витрати, і спорідненість. Для підтвердження права на податкову знижку за навчання готують: договір із закладом освіти з зазначеною вартістю та умовами оплати, платіжні документи, де платником є працівник, документи про ступінь споріднення (свідоцтво про народження дитини) та документи, що ідентифікують особу (паспорт, РНОКПП). Довідку про доходи можна не брати окремо, якщо в Електронному кабінеті коректно відображені дані з Державного реєстру.

Розмір компенсації дорівнює 18% від суми витрат у межах річної зарплати. Сума, яку фактично повернуть, дорівнює сумі ПДФО із витрат на навчання, але не більше суми ПДФО, утриманого із річної зарплати. Сума витрат на навчання обмежена річним оподатковуваним доходом у вигляді зарплати. Загальна формула розрахунку знижки може бути подана як: Податкова знижка = (Зарплата – ПСП)×0,18 – (Зарплата – ПСП – Витрати на навчання та інші дозволені витрати)×0,18.

Повернення коштів здійснюється після перевірки декларації. Після прийняття декларації контролюючий орган перераховує суму ПДФО, яка підлягає поверненню, на банківський рахунок платника протягом 60 календарних днів із дня надходження декларації.

Алгоритм дій

1. Зібрати документи за звітний рік
   Підготувати договір з інститутом, усі квитанції / платіжні доручення за навчання дитини, документи про спорідненість, паспорт, РНОКПП, реквізити банківського рахунку. За потреби сформувати через Електронний кабінет запит про суми виплачених доходів, щоб перевірити річну зарплату та ПДФО.

2. Розрахувати орієнтовну суму знижки
   Визначити загальну суму витрат на навчання за рік. Переконатися, що вони не перевищують річний дохід у вигляді заробітної плати. Орієнтовно розрахувати суму повернення як Витрати на навчання × 18% у межах суми утриманого ПДФО.

3. Створити та заповнити декларацію через Електронний кабінет
   Увійти до Електронного кабінету платника, обрати «Електронний кабінет для громадян» і створити декларацію про майновий стан і доходи за відповідний рік. У розділі доходів перевірити автоматично підтягнуті суми зарплати. Додати додаток Ф3 і вказати у ньому суму документально підтверджених витрат на навчання у рядку для податкової знижки на освіту, а також суму зарплати і ПДФО.

4. Прикріпити підтвердні документи в електронному форматі
   Створити документи довільного формату (наприклад, F1360102) і завантажити скановані копії договору, платіжних документів, документів про спорідненість тощо у форматі pdf. У полі доповнення до декларації коротко зазначити, що подані документи підтверджують право на податкову знижку на навчання.

5. Підписати й надіслати декларацію
   Перевірити заповнені поля, підписати декларацію кваліфікованим електронним підписом та надіслати її через Електронний кабінет не пізніше 31 грудня року, що настає за звітним. Переконатися в отриманні квитанції №2 як підтвердження прийняття декларації.

6. Очікувати перерахування коштів
   Відстежувати повідомлення в Електронному кабінеті. Після камеральної перевірки податкова має перерахувати суму ПДФО, що підлягає поверненню, на зазначений банківський рахунок протягом 60 календарних днів із дати надходження декларації.

Ризики / нюанси

1. Статус ФОП не дає додаткових прав на знижку. Витрати на навчання, понесені за рахунок доходів ФОП, не дають права включити ці доходи до бази податкової знижки. Враховується тільки оподатковуваний дохід у вигляді зарплати.

2. Обов’язковий строк – 31 грудня наступного року. Якщо декларацію з Додатком Ф3 не подати до 31 грудня, право на податкову знижку за цей рік втрачається остаточно й не переноситься.

3. Платіжні документи мають бути на ім’я працівника. Якщо у договорах чи квитанціях платником зазначено не працівника, а, наприклад, дитину або іншого родича, податкова може відмовити у знижці, оскільки витрати формально понесла інша особа.

4. Сума витрат не може перевищувати зарплатну базу. Якщо витрати на навчання більші за річну зарплату, до знижки потрапить тільки частина в межах річного оподатковуваного доходу та фактично сплаченого ПДФО.

Підсумок: ФОП, який одночасно є найманим працівником, може отримати податкову знижку за навчання дитини, діючи як звичайна фізична особа-найманий працівник, за умови подання до 31 грудня наступного року декларації з додатком Ф3 і належним пакетом документів, зручно через Електронний кабінет.