Обов'язковість уточнюючого для ФОП на лікарняному та штрафи

Уточніть, будь ласка, ФОП отримав допомогу з тимчасової непрацездатності від ПФУ і під час перерахування коштів на власний рахунок не сплатив ПДФО та ВЗ?

Якщо фізична особа – підприємець отримує інші доходи, ніж від провадження підприємницької діяльності, такі доходи оподатковуються за загальними правилами, встановленими ПКУ для платників податку – фізичних осіб (п. 177.6 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4292). ПДФО та ВЗ ФОП зобов'язаний був перерахувати одночасно з отриманням коштів у банку або перерахуванням на особистий рахунок фізособи (роз'яснення ДПС в ЗІР, категорія 103.07 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=44048).

ПДФО з лікарняних сплачуєте на рахунок 11010400 – податок на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку інших ніж заробітна плата.(ЗІР, категорія 103.07 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43893)

ВЗ сплачується на рахунок за КБК 11011000.

Щодо штрафів. Несвоєчасна сплата ПДФО та ВЗ тягне за собою накладення штрафу в розмірі 10% суми податку, що підлягає перерахуванню в бюджет (п.125-1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n18003).

Ті самі дії, вчинені умисно, - тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 25% суми податку, що підлягає нарахуванню та/або сплаті до бюджету (п. 125-1.2 ПКУ).

На суми несвоєчасно сплачених та/або несплачених (неперерахованих) податковим агентом визначених податкових зобов’язань відповідно до п. 129.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2457 контролюючим органом нараховується пеня за кожний календарний день такої несплати (неперерахування), включаючи день погашення податкового зобов’язання, з розрахунку 120% річних облікової ставки Національного банку України, діючої на кожний такий день.

Крім того, можуть застосовуватися адміністративні штрафи за ст. 163-4 КУпАП https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/80731-10#n1409 у вигляді попередження або штрафу у розмірі від двох до трьох неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (34 -51 грн).

Уточнювати звітність, на нашу думку, не обов'язково. В 2025 році одночасно діяло 2 роз'яснення ДПС. В першому - податківці стверджували, що податковим агентом в цій ситуації є ПФУ і саме ПФУ має відображати виплачені суми в Додатку 4ДФ. Інше роз'яснення - ФОП сам для себе є страхувальником та податковим агентом і має подавати Додаток 4ДФ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2